Налоговая служба дала разъяснения порядка учета доходов при автоУСН

ФНС разъяснила, каким образом налогоплательщику на автоУСН учитывать расходы в виде сумм заработной платы и страховых взносов за своих работников, начисленные за период применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ. Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на автоУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по автоУСН не учитываются, чтобы исключить их двойной учет.

Таким образом, учитывая, что суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачены после перехода на автоУСН и в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, то такие затраты могут быть учтены в составе расходов по автоУСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата.

Пример: С 1 января 2026 года ИП перешел на автоУСН. В январе 2026 года произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года в период применения УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В указанном примере расходы по заработной плате и страховым взносам учитываются при формировании налоговой базы по автоУСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Разъяснения даны в письме ФНС России от 06.03.2026 №ЕА-36-3/1723@.