Дата публикации: 18.08.2014 14:32 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года появилось право применять нулевую ставку по налогу на прибыль организациям, осуществляющим образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010
N395-ФЗ.
Для того, чтобы перейти на применение льготной ставки по налогу на прибыль, организации прежде всего, необходимо оценить выполнение условий, указанных в
ст. 284.1 Налогового кодекса РФ, в течение всего года. Если хотя бы одно из них было или будет нарушено до конца года, то организации придется применить с начала года обычную ставку налога на прибыль (20%), уплатить в бюджет пересчитанную сумму налога (авансовых платежей) и соответствующие пени в соответствии с п. 4 ст. 284.1 НК РФ. Но самое главное, согласно п.8 ст.284.1 НК РФ налогоплательщик лишит себя права на применение нулевой ставки на целых пять лет, начиная с налогового периода, в котором он вернулся на общеустановленную ставку. Соответствующее заявление представляется в налоговый орган не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого применяется льготная ставка по налогу на прибыль.
Для применения нулевой ставки налогоплательщикам необходимо усвоить следующие положения:
1. Образовательная и (или) медицинская деятельность, осуществляемая организацией, должна быть включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011
№917. При этом согласно п.1 ст. 284.1 НК РФ деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, в целях применения нулевой ставки к медицинской деятельности не относится .
2. Организация, применяющая нулевую ставку, должна удовлетворять следующим условиям, установленным п. 3 ст. 284.1 НК РФ, а именно:
иметь лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности (указанной в Перечне), а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых по налогу на прибыль;
в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.
организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Следует учесть, что не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль, обязаны представить в налоговый орган сведения, подтверждающие право на применение нулевой ставки согласно п. 6 ст. 284.1 НК РФ:
о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности;
о численности работников в штате организации;
о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (для медицинских организаций).
Форма представления таких сведений утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011г.
№ММВ-7-3/892.
Организациям, применяющим нулевую ставку необходимо обратить внимание на то, что, если налогоплательщик опоздает с представлением сведений, подтверждающих нулевую ставку, ему придется пересчитать налог на прибыль за прошедший год по общеустановленной ставке (20%) и уплатить соответствующие пени. При этом он лишится права на применение нулевой ставки на 5 лет.
Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области