Дата публикации: 18.07.2016 11:00 (архив)
Согласно постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2016 по делу №А40-100133/2015 по заявлению ООО “Транстеплостройсервис» (далее – Общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения ИФНС России №15 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган), судебные акты первой и апелляционной инстанций, принятые в пользу налогового органа, оставлены без изменения, а кассационная жалоба налогоплательщика – без удовлетворения (сумма требований – 148 607 317 руб.).
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что Обществом получена необоснованная налоговая выгода в виде неправомерного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы затрат по приобретению ценных бумаг у организаций, имеющих признаки фирм-«однодневок», от имени которых действовали либо неустановленные лица, либо номинальные директора. В ходе контрольных мероприятий Инспекцией выявлено, что расчетные счета всех участников спорных хозяйственных операций открыты в одном Банке; у спорных контрагентов отсутствовали расходы, характерные для ведения реальной хозяйственной деятельности, налоги уплачивались в минимальном размере; источником формирования их доходной и расходной части являются привлеченные средства Банка (займы), а также поступления и перечисления денежных средств за приобретение (реализацию) ценных бумаг (векселей); полученные ими денежные средства частично перечислялись на счета кипрских компаний (учредителей некоторых спорных контрагентов), а также в адрес фирм-«однодневок», а частично возвращались на счет Общества; Общество и часть его контрагентов признаны несостоятельными (банкротами) по заявлению Банка.
Учитывая изложенное, суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали выводы суда первой инстанции о документальной подтвержденности обстоятельств, в совокупности свидетельствующих о создании фиктивного документооборота между Обществом и спорными контрагентами при отсутствии реальных операций по покупке ценных бумаг: недостоверность содержащихся в первичных документах сведений о руководителе организации (с учетом документально подтвержденного отказа руководителя в хозяйственной деятельности, также отсутствие организации по адресу, указанному в первичных документах); невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, необходимых для выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.