Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ введена новая статья 219.2 НК РФ. Она устанавливает право налогоплательщиков на получение нового вида вычетов - на долгосрочные сбережения граждан. К ним относятся вычеты:
- в сумме уплаченных в налоговым периоде пенсионных взносов по договорам НПО, предусматривающим выплату негосударственной пенсии, заключенным в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников (в отношении взносов по договорам НПО, уплаченных начиная с 01.01.2025);
- в сумме уплаченных в налоговым периоде сберегательных взносов по договорам ДС, заключенным в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, если основания для назначения выплат по таким договорам наступают не ранее чем через 10 лет с даты заключения (в отношении доходов/взносов начиная с 01.01.2024);
- в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый начиная с 01.01.2024;
- в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на ИИС, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.
Налоговые вычеты по договорам НПО, ДС, а также в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, предоставляются с учетом следующих особенностей:
- налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору НПО, по договору ДС и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, но в совокупности не более 400 000 рублей за налоговый период;
- начиная с года, в котором назначены выплаты по договору ДС (за исключением случаев назначения выплат до истечения 10 лет с даты заключения договора) или прекращается договор на ведение ИИС (за исключением случаев его прекращения до истечение минимального срока или с переводом активов на другой ИИС), предоставление вычета по ДС и Вычета ИИС 3 тип А прекращается по таким договорам и по иным договорам ДС и (или) договорам на ведение ИИС, заключенным соответственно до момента назначения выплаты по договору ДС или момента прекращения договора на ведение ИИС (начиная с доходов 2024 года);
- налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору НПО или по договору ДС;
- сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору ДС, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан при условии, что в течение срока действия такого договора ДС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров ДС (за исключением случаев прекращения договора ДС с переводом денежных (выкупных) сумм в другой НПФ);
- денежные средства, внесенные на ИИС, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора на ведение ИИС с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС);
- в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения срока без перевода всех активов, учитываемых на этом ИИС, на другой счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов согласно статьей 219.2 НК РФ подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на ИИС, открытом с 01.01.2024, имеет следующие условия:
- налоговый вычет предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде;
- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение ИИС при условии истечения не менее десяти лет с даты заключения налогоплательщиком указанного договора;
- налоговый вычет предоставляется налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом;
- в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора на ведение ИИС с переводом всех активов на другой ИИС, вновь открытый тому же физическому лицу в целях такого перевода активов);
- налогоплательщик вправе получить налоговый вычет на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту, при наличии у налогового агента сведений о количестве договоров на ведение ИИС, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией.