Ответы на вопросы, поступившие от налогоплательщиков в ходе вебинара 02.02.2023

Я правильно понимаю, что я могу зарплату за первую половину месяца начислить с 1-16 число, дату выдачи прописать 23 числа и оставшуюся часть с 17-30 число выплатить 8 числа следующего месяца, а налоги из заработной платы можно уплачивать раньше до 13 числа вместе с травматизмом чтобы было? Т.е. если зарплата начисляется до 16, то налоги с з/платы уплачиваем 16-17?

Ответ: Нет, не правильно. С 2023 года применяется новый порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Датой фактического получения такого дохода в денежной форме является день его выплаты (ст. 223 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 01.01.2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, осуществляется не позднее 28.01.2023. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца.

Доброе утро. Отпускные выплачены 23.01.2023г., в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к 6-НДФЛ) к какому месяцу относится данный доход, январь или февраль?

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 01.01.2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, осуществляется не позднее 28.01.2023. Таким образом, доход, выплаченный физическим лицам 23.01.2023 относится к доходам, исчисленным и выплаченным феврале 2023 года.

Что нужно сделать первым после перечисления заработной платы сотрудникам: подать уведомление, а потом перечислить налог или это можно делать в один день до даты наступления этих обязательств?

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, осуществляется не позднее 28.01.2023.В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Добрый день, 27.01.23 выплачена задолженность по заработной плате за сентябрь 2022 года, как ее отразить в 6-НДФЛ? нужно ли подавать уведомление?

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

В этой связи, выплаченные работникам 27.01.2023 суммы задолженности по заработной плате за сентябрь 2022 года и суммы исчисленного (удержанного, перечисленного) НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. Учитывая изложенное, в отношении периода за который был начислен доход и исчислен НДФЛ в 2022 году (в Вашем случае - сентябрь 2022 года) налоговому агенту необходимо предоставить уточненный расчет (раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года).

Согласно пункту 9 статьи 58 Кодекса налоговым агентом в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ, предоставляется Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

 Добрый день, доплатили в январе за декабрь 22 года путем обычного платежа на счет ЕНП, получается эти средства не закроют задолженность по ПФ взносам, отчет сдан за 2022 год, нужно что-то еще отправить в налоговую?

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление) представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По общему правилу, если за отчётные/расчетные периоды срок предоставления налоговой отчетности совпадает со сроком предоставления Уведомлений, последние в налоговые органы не предоставляются.

Срок предоставления Расчета по страховым взносам за 2022 год – не позднее 25.01.2023 совпадает со сроком предоставления Уведомления. Соответственно, Уведомление для распределения денежных средств с ЕНС не предоставляется, они будут распределены на основании указанного Расчета.

 Добрый день Как мне подать Заявление о распоряжении средств в зачет.

Ответ : В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Скажите пожалуйста, где можно найти актуальные  КБК на 2023г ? Сделайте пожалуйста, памятку с КБК  на 2023 год.

Актуальная информация о КБК содержится на промостранице сайта ФНС России "Единый налоговый счет (ЕНС)" .  

Для удобства  налогоплательщиков г. Севастополя  предлагаем "Памятку по заполнению реквизитов платежных документов"  

Как уменьшить аванс по УСН на оплаченные взносы?

Положениями статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса). В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате. В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.

Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).

При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.

Добрый день! я ИП на патенте, закрылась 31.01.2023. Как оформить вычет патента за счет СВ?

Согласно п.1.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с вышеуказанным пунктом страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.   

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пп.1 п.1.2 ст. ст.346.51 НК РФ страховые платежи (взносы) и пособия не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Таким образом, в целях реализации положений пункта 12 статьи 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, исчисленного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в период действия патента, либо в отчетном(налоговом) периоде по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы) путем подачи Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов).

Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).

При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.

Я правильно понимаю, что заявление можем подавать каждый квартал для уменьшения суммы патента на страховые взносы, если платим страховые взносы поквартально?

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик направляет Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) (далее – Уведомление) в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@)).

Законодательством не установлено ограничение в части периодичности представления вышеуказанного Уведомления.

Если платим 1% свыше 300 тыс, подаем заявление на зачет по такой же схеме?

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса). В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.

В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов). Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.

Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств). При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.