Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Субъекты могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.
Считаем детально
Допустим, остаточная стоимость имущества российской компании на соответствующие даты 2011 года составила:
| На 1 января | 250 000 руб. |
| На 1 февраля | 245 000 руб. |
| На 1 марта | 240 000 руб. |
| На 1 апреля | 235 000 руб. |
| На 1 мая | 230 000 руб. |
| На 1 июня | 225 000 руб. |
| На 1 июля | 220 000 руб. |
| На 1 августа | 215 000 руб. |
| На 1 сентября | 210 000 руб. |
| На 1 октября | 205 000 руб. |
| На 1 ноября | 200 000 руб. |
| На 1 декабря | 195 000 руб. |
| На 31 декабря | 180 000 руб. |
Налоговая ставка законом субъекта РФ установлена в размере 2,2%.
1. Рассчитываем сумму аванса за I квартал
Авансовые платежи исчисляются ежеквартально.
Авансовый платеж = 1/4 × средняя стоимость имущества × ставка налога. Средняя стоимость имущества за I квартал 2011 года составит 242 500 руб.:
(250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб.) / 4.
Сумма авансового платежа за I квартал составит 1334 руб.:
1/4 × 242 500 руб. × 2,2 / 100.
2. Рассчитываем сумму аванса за полугодие
Авансовые платежи за полугодие составят 1293 руб.:
(1/4 × (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. + 230 000 руб. +
+ 225 000 руб. + 220 000 руб.) × 2,2) / 100 / 7.
3. Рассчитываем сумму аванса за 9 месяцев
Авансовые платежи за 9 месяцев составят 1251 руб.:
(1/4 × (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. +
+ 230 000 руб. + 225 000 руб. + 220 000 руб. + 215 000 руб. +
+ 210 000 руб. + 205 000 руб.) × 2,2) / 100 / 10.
4. Рассчитываем сумму налога по итогам года
Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода (года).
Сумма налога к уплате = налоговая база × ставка налога - авансовые платежи (если исчислялись).
Среднегодовая стоимость имущества равна 219 231 руб.:
(250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. + 230 000 руб. +
+ 225 000 руб. + 220 000 руб. + 215 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб. +
+ 200 000 руб. + 195 000 руб. + 180 000 руб.) / 13.
Сумма налога составит 4823 руб.:
219 231 руб. × 2,2 / 100.
5. Определяем, сколько доплатить в бюджет по итогам года
По итогам налогового периода компания должна уплатить в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и суммами исчисленных авансовых платежей – 945 руб.:
4823 руб. - (1334 руб. + 1293 руб. + 1251 руб.).