Как управляющим компаниям на УСН исчислять НДС

Управляющая организация, обслуживающая многоквартирный дом и применяющая с 1 января 2025 года УСН, может применять освобождение от уплаты НДС в порядке, установленным следующими нормами:

• Согласно пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества для исполнения которых привлекаются сторонние организации или ИП. При этом она вправе отказаться от этой льготы, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ);
• Согласно пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

От налогообложения НДС освобождается предоставление вышеуказанных коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих организаций, в которую включается налог на добавленную стоимость.

• Согласно пп. 29.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, при условии приобретения услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Если управляющая компания (УК) силами своих штатных сотрудников (собственными силами управляющих организаций) оказывает услуги по содержанию дома, коммунальных услуг, то льготы не будет. Также не будет льготы, если сумма будет выше, чем сумма оплаты поставщику за оказанные услуги или работы.

При этом УК вправе отказаться от вышеуказанных льгот, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Если УК, применяющая УСН, в установленном порядке отказалась от освобождения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, поименованных в пп. 29, 29.1, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, то данные работы (услуги), выполняемые (оказываемые) этой управляющей организацией с 1 января 2025 года подлежат налогообложению НДС.

Отметим, что вопросы, касающиеся порядка формирования размера платы за содержание и текущий ремонт жилых помещений, в том числе с применением предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации дополнительных процедур (проведение общих собраний собственников, внесение изменений в договоры управления), нормами НК РФ не регулируются.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы) (п. 1, 6 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 03.12.2025 № 03-07-11/117246, от 29.09.2025 № 03-07-11/93954.

При использовании права на освобождение от НДС по перечисленным выше операциям управляющая компания должна вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций в случае применения ставки НДС 22 % (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также учет входящего НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При осуществлении освобождаемых от НДС операций компания заполняет раздел 7 декларации по НДС, отражая реализацию коммунальных услуг по соответствующим кодам (1010262 – реализация коммунальных услуг (пп. 29 п.3 ст.149 НК РФ), 1011232 - реализация услуг по обращению с ТКО (пп. 29.1 п.3 ст.149 НК РФ), 1010263 – реализацию работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В налоговую базу по НДС компания не включает суммы взносов на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.

Об особенностях уплаты НДС для плательщиков УСН можно узнать в статье «Как налогоплательщикам на УСН исчислять НДС в 2026 году».

Телефон Единого Контакт-центра ФНС России – 8 800 222-2-222.

Управление ФНС России по Республике Бурятия

в ВК: https://vk.com/public217955262;

в ОК: https://ok.ru/group70000001400257,

в МАХ: https://max.ru/id7707329152_gos3.