«О формах отчетности, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы Иркутской области одновременно с бухгалтерской отчетностью за 4 квартал (12 месяцев) 2011 года»
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Управление ФНС России по Иркутской области направляет для использования в практической работе перечень налоговых деклараций (расчетов), форм, представляемых организациями одновременно с бухгалтерской отчетностью за 4 квартал (12 месяцев) 2011 года.
Заместитель руководителя Управления,
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса
И.А. Лизанец
Приложение № 1
к Письму УФНС России
по Иркутской области
от 10.02.2012 №16-26/002187@
Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, представляемых организациями за 4 квартал (12 месяцев) 2011 года.
-
(1*) Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
-
(2*) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@; для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@) – представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
(3*) Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
-
(4*) Сведения о доле организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации за 2011 год предоставляются не позднее 28 марта 2012 года. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-3/892@.
-
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам отчетного периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении №1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
-
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н.
-
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации приведена в приложении №1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 № 57н.
-
(5*) Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н.
-
Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, ратифицированным Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ (представляется не позднее 20-го числа месяца, за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н.
-
Декларация по акцизам представляется налогоплательщиками по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Формы приведены: по акцизам на подакцизное минеральное сырье (природный газ) Приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3-/369@; по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3-/369@; по акцизам на табачные изделия в приложении № 3 к Приказу Минфина России от 14.11.2006 № 146н.
-
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
-
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 07.04.2011 № ММВ-7-3/253@.
-
Расчет регулярных платежей за пользование недрами представляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@.
-
Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения налогоплательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики – иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н.
-
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляются по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию (разрешение) организации или индивидуальному предпринимателю не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира представляются по месту учета органа, выдающего лицензии, не позднее 5-го числа каждого месяца. Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@.
-
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляются по месту учета организации или индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/110@. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) за пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляются по месту учета органа, выдающего лицензии не позднее 5-го числа каждого месяца. Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/111@.
-
Налоговая декларация по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.
-
Налоговая декларация по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 № 65н (с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 19.12.2006 №180н).
-
(6, 7*) Бухгалтерский баланс организации (приложение к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н), для кредитных организаций - форма № 0409806 (Указание ЦБ России от 12.11.2009 № 2332-У (в редакции Указания ЦБ РФ от 09.12.2011 № 2742-У), для страховых организаций - форма №1-страховщик (приложение №1 к Приказу Минфина России от 11.05.2010 № 41н).
-
(6, 7*) Отчет о прибылях и убытках (приложение к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н), для кредитных организаций - форма № 0409806 (Указание ЦБ России от 12.11.2009 № 2332-У (в редакции Указания ЦБ РФ от 09.12.2011 № 2742-У), для страховых организаций - форма №1-страховщик (приложение №1 к Приказу Минфина России от 11.05.2010 № 41н)
-
(6*) Отчет об изменениях капитала (приложение к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н).
-
(6*) Отчет о движении денежных средств (приложение к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н).
-
(7*) Отчет о целевом использовании полученных средств (приложение к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н).
-
(8*) Пояснительная записка.
-
(9*) Аудиторское заключение.
-
(10*) Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма №2-НДФЛ приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (до 01.02.2011), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
-
Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщики в налоговый орган не позднее 20 января текущего года представляют сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 №ММ-3-25/174 «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
-
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию не позднее 20-го числа следующего за истекшим кварталом. Форма единой (упрощенной) декларации приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
-
Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации (представляется в течение 30 дней по окончании квартала по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (в редакции от 15.07.2008)
Примечания:
(1*) – согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 80 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
(2*) Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289 НК РФ).
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее - налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, а также Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении № 4 к настоящему Порядку, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ (далее - группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).
(3*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(4*) Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации предоставляют организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, и применяющие налоговую ставку 0% по налогу на прибыль организаций.
(5*) Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1 декларации, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, ими заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.
(6*) В соответствии с письмом МНС России от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@ религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, в связи, с чем у указанных организаций отсутствует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности.
Для сведения сообщаем, что Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10.01.2006 №03-11-05/2, а также Письмом Федеральной службы по финансовым рынкам от 17.11.2005 №05-БХ-06/18189 «Об обязанности ведений бухгалтерского учета для акционерных обществ, принимающих упрощенную систему налогообложения» установлена обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности в общем порядке, установленном Федеральным законом для акционерных обществ, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств при отсутствии соответствующих данных.
Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, при отсутствии соответствующих данных.
Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), рекомендуется представлять форму отчета о целевом использовании полученных средств при формировании соответствующих пояснений.
Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и пояснительная записка.
Организациям, кроме представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи, рекомендовано представлять Бухгалтерский баланс с отметками органа Государственной статистики.
(7*) В соответствии с п. 4 ст. 15 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) Отчет о целевом использовании полученных средств обязаны представлять по итогам отчетного года общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
(8*) Пояснительная записка должна быть составлена с учетом требований, изложенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н).
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Учетная политика на 2012 год должна раскрывать основные элементы учетной политики организации, подходы к ведению бухгалтерского и налогового учета. При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
(9*) Случаи, в которых организация обязана проводить аудит, приведены в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
(10*) Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.