Актуальные вопросы применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов

О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов мы попросили рассказать заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области, курирующего данное направление - Наталью Павловну Кулай.

- Наталья Павловна, кто должен применять ККТ?

- По общему правилу при осуществлении расчетов все организации (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП) должны использовать ККТ, включенную в реестр, и выдавать покупателям и клиентам кассовые чеки.

При этом ст. 2 Закона от 22.05.2003№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» предусмотрены случаи и условия, при которых хозяйствующие субъекты вправе не применять ККТ или применять ее в особом порядке (без передачи данных в ФНС России в режиме онлайн). Например, от применения ККТ освобождены лица, которые во время учебных занятий обеспечивают питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, оказывают услуги по ремонту и окраске обуви, изготавливают и ремонтируют металлическую галантерею и ключи, продают газеты и журналы, торгуют в розлив безалкогольными напитками, молоком и водой.

- Кто с 1 марта 2025 года может работать без ККТ?

- С 1 марта расширен перечень лиц, освобожденных от применения ККТ. В частности, не применять онлайн кассу теперь вправе индивидуальные предприниматели, оказывающие образовательные услуги (с лицензией), тренеры и другие специалисты, осуществляющие деятельность в сфере физкультуры и спорта.

Кроме того, с марта 2025 года торговать в розницу без кассы на рынке, ярмарке или выставке разрешено плательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Освобождение для таких лиц действует при условии, что число торговых мест не превышает 3, а общая площадь составляет не более 15 кв.м (причем склады, где хранится продукция, входят в расчет).

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных) также имеют право до 1 сентября 2025 года включительно не применять ККТ на розничном рынке, ярмарке, выставке при осуществлении торговли на основании договора розничной купли-продажи, при котором передача товара осуществляется в момент заключения договора.

От применения онлайн касс дополнительно освобождены предприниматели на патенте, осуществляющие отдельные виды деятельности на ярмарках «выходного дня» с общим числом торговых мест до 50 (в том числе общественное питание, розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети).

- Какие еще изменения вступили в силу с 1 марта 2025 года?

- Основные изменения затронули регистрацию и перерегистрацию касс, выдачу чеков, работу общепита, розничного рынка и другие особенности работы с ККТ.

Так, упрощена процедура регистрации, перерегистрация и снятия с учета ККТ. Сроки данных процедур сократились с 10 до 5 рабочих дней. Заявления можно подавать на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через личный кабинет на сайте ФНС России, на портале госуслуг или оператора фискальных данных (ОФД).

Регистрация и перерегистрация ККТ после замены фискального накопителя также стала проще, достаточно отправить через ОФД отчет об изменении параметров регистрации ККТ. В случае представления недостоверных сведений или сведений не в полном объеме в регистрации (перерегистрации) ККТ будет отказано, а повторное заявление подается пользователем в обычном порядке.

Усилен контроль за применением ККТ на рынках. Арендовать торговое место на рынке предприниматели могут только при наличии зарегистрированной ККТ, а управляющие рынками компании обязаны ежемесячно проверять наличие зарегистрированной ККТ каждого продавца на сайте ФНС России. Если обнаружены факты отсутствия зарегистрированной ККТ, продавец должен устранить нарушение в течение 15 рабочих дней, иначе будет лишен права на торговлю на рынке. В течение этого периода деятельность продавца будет приостановлена, пока он не установит ККТ. Компании, не контролирующие наличие ККТ у своих арендаторов, могут быть оштрафованы. Размер штрафа составит от 100 до 300 тыс. руб., а при повторных нарушениях – от 300 до 1 млн рублей. Должностные лица могут также быть оштрафованы на сумму от 40 до 50 тыс. рублей, а при повторных нарушениях – от 50 до 80 тыс. рублей.

Также применять ККТ обязательно для расчетов через систему быстрых платежей (СБП). Операционный центр и платежный клиринговый центр национальной системы платежных карт предоставляют налоговым органам сведения обо всех компаниях, использующих СБП, а также о проводимых ими платежах.

Для ресторанов, кафе и других заведений общепита изменился порядок выдачи кассовых чеков. Ранее все индивидуальные предприниматели и юридические лица формировали чек в общеустановленном порядке после оплаты, теперь же общепит должен делать это до момента оплаты после получения от клиента согласия на совершение расчета. Таким образом, чек будет подтверждать предстоящий прием денег.

Налоговая служба получила право устанавливать требования к качеству печати чеков, их размеру и контрастности. Это касается как текстов, так и QR-кодов, отображаемых на устройствах или напечатанных на бумажных носителях.

- Какие бывают чеки и зачем они нужны?

- В рамках законодательства о применении ККТ единственным документом, подтверждающим произведенный расчет, является кассовый чек, сформированный ККТ, в котором отражены все позиции покупки, данные о продавце, стоимости покупки и другие обязательные реквизиты.

Кассовый чек – первичный учетный документ, в электронной форме или отпечатанный на ККТ. На него обязательно наносится QR-код, который содержит все реквизиты кассового чека.

Кассовый чек позволяет гарантированно подтвердить покупку (оказание услуги), вернуть товар, обменять, получить гарантийное обслуживание, защитить свои права при возникновении споров, проконтролировать, все ли позиции товаров отбиты и соответствуют ли они заявленной цене.

- Обязан ли продавец выдавать кассовый чек на бумаге и почему нужно брать чек?

- Каждому покупателю продавец обязан выдать кассовый чек, по умолчанию, на бумаге. Если этого не происходит, надо требовать его выдачу – это гарантия легальности покупки и способ защиты прав потребителей.

Кассовый чек, который пробивает кассир при покупке товара или получении услуги, необходим не только в целях налогообложения, но и является доказательством покупки при гарантийном обслуживании или возврате товара.

Покупатель может попросить чек в электронном виде, для этого перед расчетом он должен сообщить продавцу абонентский номер телефона либо адрес электронной почты для направления кассового чека. Можно установить мобильное приложение ФНС России «Мои чеки онлайн» и в дальнейшем им пользоваться. Это позволит продавцу моментально считывать данные абонентского номера телефона либо адреса электронной почты покупателя, а потребителю иметь полную информацию о своих покупках в электронном виде в одном месте и предъявлять кассовые чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания. При этом чеки не теряются, не выцветают.

- Какие мероприятия проводит налоговая служба в целях выявления нарушений законодательства о применении ККТ?

- Налоговая служба на регулярной основе проводит контрольные (надзорные) мероприятия за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (Закон № 248-ФЗ).

Согласно Закону № 248-ФЗ контрольные (надзорные) мероприятия по вопросу исполнения законодательства о применении ККТ проводятся в виде контрольной закупки, документарной проверки, наблюдения за соблюдением обязательных требований, выездного обследования, выездной проверки.

Согласно п. 7 ст. 75 Закона № 248-ФЗ в случае, если в рамках выездного обследования выявлены признаки нарушений обязательных требований, инспектор вправе незамедлительно провести контрольную закупку.

В целях стимулирования добросовестного соблюдения хозяйствующими субъектами обязательных требований законодательства о применении ККТ налоговыми органами проводятся профилактические мероприятия, направленные на снижение со стороны налогоплательщиков риска нарушений. Указанные мероприятия проводятся в виде информирования, объявления предостережения, консультирования, профилактического визита.

- Какая ответственность предусмотрена за нарушения законодательства о применении ККТ?

- Административная ответственность за нарушение законодательства о применении ККТ установлена частями 2-17 статьи 14.5 КоАП РФ.

При этом неприменение ККТ влечет наложение штрафа на должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей; на юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 тыс. рублей.

Повторное неприменение ККТ в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности 1 млн рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Использование ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо она применяется с нарушением законодательства, а также непредставление (либо с нарушением сроков) пользователем информации и документов по запросам налоговых органов влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 1,5 до 3 тыс. рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение штрафа в размере от 5 до 10 тыс. рублей.

Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача в установленных случаях указанных документов на бумаге покупателю (клиенту) по его требованию ведет к предупреждению или наложению штрафа на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере 2 тыс. рублей, на юридических лиц - 10 тыс. рублей.

Более подробную информацию о применении ККТ при осуществлении расчетов можно найти на промостранице «Контрольно-кассовая техника» сайта ФНС России.