И.о. руководителя УФНС России по Иркутской области Светлана Дерягина разъяснила на личном приеме возможности применения УСН

В приемной президента Российской Федерации в Иркутской области и.о. руководителя УФНС России по Иркутской области Светлана Дерягина провела личный прием граждан. Индивидуальные предприниматели интересовались вопросами применения УСН и переходом на специальный режим для самозанятых.

Индивидуальный предприниматель планирует перейти на специальный налоговый режим для самозанятых граждан «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он обратился с вопросом о том, когда в таком случае нужно подать уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН (упрощенной системе налогообложения).

Налогоплательщику пояснили, что ИП, которые применяют УСН, могут перейти на применение НПД. При этом ИП закрывать не обязательно. Для этого нужно зарегистрироваться в качестве самозанятого в мобильном приложении «Мой налог» или на сайте ФНС России. Датой постановки на налоговый учет в данном случае будет дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Затем в течение одного месяца направить в инспекцию по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН. В таком случае ИП считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения». Далее сдать налоговую декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН. Заплатить налог по УСН и фиксированные страховые взносы за период до даты перехода на НПД. Если ИП в течение месяца не уведомит налоговую инспекцию о прекращении применения УСН, то постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Еще один вопрос поступил от представителя индивидуального предпринимателя – если при применении системы налогообложения УСН с объектом «Доходы минус расходы» доход в совокупности превысит 60 млн. руб. в 2024 году, и налогоплательщик впервые подаст заявление о применении патента с 2025 года, то освобождается ли он от исполнения обязанностей по НДC с 2025 года?

Светлана Дерягина пояснила, что в данном случае индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в 2025 году в отношении доходов, подлежащих налогообложению в рамках УСН. Соответственно, доходы подлежащие учету в 2025 году в целях налогообложения налога по УСН, должны облагаться НДС. При этом доходы от деятельности, на которую получен патент, НДС облагаться не будут. ПСН применятся в отношении определенных видов деятельности. В этой связи патент применяется одновременно с иными другими системами налогообложения, в частности с УСН.

При этом нужно учесть, что право на применение ПСН ограничено размером полученного с начала календарного года дохода от предпринимательской деятельности – 60 млн. руб. При расчете лимита дохода учитываются как доходы, полученные как на ПСН, так и доходы по УСН. При превышении данного лимита налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на иной режим налогообложения, применяемый одновременно с ПСН (применительно к рассматриваемому случаю - УСН). Утрата права и переход на УСН происходит с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент. В этом случае доходы, полученные при применении ПСН, должны быть учтены в рамках УСН. При этом с указанных доходов необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС.