Дата публикации: 31.01.2014 04:54 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Досудебный аудит – это часть системы внутреннего контроля, позволяющая при наличии жалоб налогоплательщиков не только устранять имеющиеся нарушения в работе налоговых органов, но и, систематизируя их, повышать эффективность контроля.
Как подчеркнул руководитель УФНС России по Иркутской области Константин Борисович Зайцев на пресс-конференции «Досудебный аудит как наиболее эффективный и доступный способ разрешения налоговых споров», состоявшейся 30 января, в настоящее время процедура досудебного урегулирования налоговых споров широко распространена в практике налоговых органов. Налогоплательщику данная система позволяет защищать свои права сравнительно простым и быстрым способом, не прибегая к долгосрочной и дорогостоящей судебной процедуре.
В Управление ФНС России по Иркутской области в 2013 году в рамках досудебного урегулирования споров поступило от налогоплательщиков 1217 жалоб на принятые территориальными инспекциями решения, действия или бездействие должностных лиц, что на 2,1 % меньше по сравнению с прошлым годом; рассмотрено 1032 жалоб (на 8,7 % меньше).
В Иркутской области при рассмотрении вышестоящим налоговым органом полностью либо частично удовлетворено 48,7 % жалоб. Оспариваемая налогоплательщиками сумма требований по рассмотренным жалобам составила 5,2 млрд руб., из которых удовлетворены требования почти на 1 млрд руб. или 19,2 %. Что говорит о качестве контрольной работы инспекций и обоснованности требуемых к уплате доначисленных сумм налогов, штрафов и пени.
В большей части споры между налогоплательщиками и налоговыми органами обусловлены имеющимися пробелами и противоречиями в налоговом законодательстве, в связи с чем государство ведет постоянную работу по его изменению. В настоящее время в Налоговом кодексе практически нет ни одной статьи, которая не подверглась бы дополнению или корректировке. В связи с этим надлежащее соблюдение норм налогового законодательства является для налогоплательщиков непростой задачей.
Процедура досудебного урегулирования налоговых споров действует уже седьмой год. И можно говорить о позитивных перспективах развития и совершенствовании такого способа разрешения конфликтных ситуаций.
Так, 2 июля 2013 года принят Федеральный закон № 153-ФЗ, согласно положениям, которого с 1 января 2014 года обязательная процедура обжалования распространена на все без исключения налоговые споры. Теперь все акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц могут быть оспорены в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. До этого досудебное обжалование было обязательно только для решений налоговых органов по итогам налоговых проверок. В отношении ненормативных актов, действий или бездействия должностных лиц, возможно, было напрямую обратиться в суд.
Следует обратить внимание, что ненормативные акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных, могут быть обжалованы как в вышестоящий налоговый орган, так и в судебном порядке. Ненормативные акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц могут быть обжалованы непосредственно в суде. В случае если жалоба налогоплательщика не рассмотрена, и решение по ней в установленные законом сроки не принято, при обращении налогоплательщика в суд досудебный порядок урегулирования спора будет считаться соблюденным.
С августа прошлого года значительно увеличены (с 10 рабочих дней до 1 месяца) сроки вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщикам предоставлен более длительный период времени для подготовки жалобы и дополнительных материалов к ней.
Что касается порядка обжалования уже вступивших в силу ненормативных актов налогового органа и действий (бездействия) его должностных лиц, то согласно внесенным изменениям увеличился срок подачи жалобы, который в настоящий момент по общему правилу составляет три месяца. В соответствии с новой редакцией жалоба может быть подана по общему правилу в течение года со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Иной срок установлен для обжалования решения вышестоящего налогового органа в ФНС России - три месяца со дня принятия такого решения.
Институт досудебного аудита имеет ряд неоспоримых преимуществ перед судебным порядком обжалования. Во-первых, сохранение деловой репутации. Во-вторых, незатратный способ урегулирования спора, так как судебное разбирательство потребует значительных финансовых вложений (уплата госпошлины, расходы на представителя). В-третьих, досудебное урегулирование спора происходит намного быстрее, чем судебное разбирательство. Кроме того, в случае отрицательного результата рассмотрения жалобы у налогоплательщика имеется возможность при обращении в суд учесть позицию налогового органа и более тщательно подготовиться к защите своей позиции.
Контроль, осуществляемый вышестоящим налоговым органом (в данном случае - региональным Управлением) за деятельностью инспекций, и методологическая работа с учетом сложившейся практики досудебного аудита позволяют повышать качество контрольной работы налоговых органов и снижать количество жалоб налогоплательщиков.
Вместе с тем, Федеральная налоговая служба, расширяя электронное взаимодействие с налогоплательщиками, в пошлом году создала на официальном сайте два новых Интернет-сервиса, отражающих информацию по жалобам налогоплательщиков: «Узнай о жалобе» и «Решения по жалобам».
Воспользовавшись первым из них, налогоплательщики, заполнив такие реквизиты, как номер и дата обращения, наименование заявителя, ИНН, могут получить информацию о ходе рассмотрения жалобы, в том числе информацию о продлении срока, а также ознакомиться с результатами рассмотрения обращения.
С помощью ресурса «Решения по жалобам» все желающие имеют возможность ознакомиться с решениями, вынесенными вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб). Использование данного сервиса поможет получить информацию о решениях по жалобам за конкретный период времени по определенным реквизитам, например: «категория налогоплательщика», «тема налогового спора», «статья Налогового кодекса Российской Федерации».
Следует отметить, что открытие доступа к правовым позициям налоговых органов позволяет формировать единую практику рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке и способствует достижению эффективности и объективности рассмотрения налоговых споров.