Об уплате ежемесячных авансовых платежей за 1 квартал 2013 г. при образовании КГН

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

Минфин России Письмом от 22.01.2013 № 03-03-10/8 разъяснил порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 1 квартале 2013 г. при образовании консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН).

Согласно п. 8 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником КГН в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы. Таким образом, сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2013 года в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по КГН определяется суммированием платежей участников КГН, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 года, соответственно, по строкам 300 и 310 Листа 02, а также по строкам 270, 271 и 280, 281(со знаком «минус») Листа 02 налоговых деклараций за шесть, семь и восемь месяцев 2012 года - при уплате участниками КГН ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. Соответственно, авансовые платежи для уплаты в 1 квартале 2013 г. в бюджеты субъектов Российской Федерации определяются путем суммирования показателей, отраженных по строкам 120 Приложений № 5 к Листу 02 налоговых деклараций за полугодие 2012 года и строкам 100, 110 (со знаком «минус») Приложений № 5 к Листу 02 налоговых деклараций за шесть, семь и восемь месяцев 2012 года по участникам группы и их обособленным подразделениям, находящимся в одном субъекте.

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ, положения которой применяются при уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником КГН по этой группе с учетом установленных особенностей, уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Пунктом 6 ст. 288 НК РФ установлено, что доля прибыли каждого участника КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы определяется ответственным участником КГН как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по КГН.

Ответственный участник КГН определяет величину прибыли, приходящейся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, путем умножения определенной вышеуказанным способом доли прибыли каждого из участников или каждого обособленного подразделения участника КГН на совокупную прибыль этой группы. Ответственным участником КГН общая сумма исчисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2013 года может быть распределена для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации с учетом положений п. 6 ст. 288 НК РФ, то есть, исходя из показателей средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества участника КГН или обособленного подразделения, соответственно, в суммарных показателях среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех участников КГН за последний отчетный период 2012 года.

Порядок отражения ответственным участником КГН ежемесячных авансовых платежей, исчисленных для уплаты в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в 1 квартале, в уведомлениях, представляемых им в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, изложен в п. 4 Письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-03-10/11 и в Письмах ФНС России от 20.04.2012 № ЕД-4-3/6656@ и от 25.04.2012 № ЕД-4-3/7006@.