О порядке заполнения декларации по НДС

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

Федеральная налоговая служба Письмом от 04.04.2013 № ЕД-4-3/5876@ разъяснила некоторые вопросы по заполнению декларации по НДС, связанные с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.07.2012 № 145-ФЗ «О внесении изменений в  отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 145 - ФЗ) в ст. 149 НК РФ.

В соответствии со ст. 3  Федерального закона № 145-ФЗ п. 2 ст.149  НК РФ дополнен пп. 12.2,  согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость  следующие услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках:

- услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;

- услуги, оказываемые указанными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации);

- услуги по проведению, контролю и учету товарных поставок по обязательствам, допущенным к клирингу, оказываемых операторами товарных поставок, получившими аккредитацию в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;

- услуги по принятию на себя обязательств, подлежащих включению в клиринговый пул, оказываемых центральными контрагентами на основании лицензии на осуществление клиринговой деятельности либо при условии получения ими аккредитации в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011  № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;

- услуги по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема организованных торгов, оказываемых маркет-мейкерами в соответствии с Федеральным законом от  21.11.2011  № 325-ФЗ «Об организованных торгах».

На основании  п. 3 ст. 11 указанного Федерального  закона № 145-ФЗ,  пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ вступил в силу с 01.01.2013.

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее – Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация). При этом,  в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением  № 1 к Порядку.

Вместе с тем, Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривает нормы пп. 2.2 п.  ст. 149 НК РФ.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ  кодом 1010290. Кроме того, использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода  1010290  для указанных операций нарушением не является.

Кроме того, статьей 3 Федерального закона от 25.12.2012 № 271-ФЗ «О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 271-ФЗ) внесены дополнения  в редакцию пп. 30 п. 3 ст. 49 НК РФ.

Согласно ст. 7 Федерального закона № 271-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. В этой связи при осуществлении операций, предусмотренных пп.30 п. 3 ст.149 НК РФ (в редакции Федерального закона № 271-ФЗ) для их отражения в разделе 7 декларации применяется код 1010263, определенный приложением № 1 к Порядку.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо Минфина России от  28.02.2013 № 03-07-15/5844).