Налогоплательщики могут самостоятельно осуществить корректировку налоговой базы исходя из рыночных цен

ФНС России при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проверяет полноту исчисления и уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики;
• налога на добычу полезных ископаемых (в случае, если одна из сторон сделки является плательщиком данного налога, а предметом сделки - добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);
• НДС (в случае, если одной из сторон сделки является организация или индивидуальный предприниматель, не являющиеся плательщиком данного налога или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).

Если, налогоплательщик применяет цены товаров (работ, услуг), не соответствующие рыночным ценам, и это влечет занижение сумм одного или нескольких из названных налогов (авансовых платежей), он вправе по истечении календарного года самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов.

При этом организации могут проводить корректировки одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период. Если организация не является плательщиком налога на прибыль, - в сроки, установленные для представления декларации по нему. Физические лица - одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Корректировки по НДС и НДПИ отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль или НДФЛ.

Сумма недоимки, выявленная налогоплательщиком самостоятельно, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период. При этом с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

Процедуры самостоятельной корректировки налоговой базы и соответствующих суммы по данным налогам ФНС России подробно разъяснила Письмами от 03.04.2013 №ЕД-4-3/5938@ , от 14.03.2013 №ЕД-4-3/4303@, от 11.02.2013 №ЕД-4-3/2113@.