УФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы налогоплательщиков, заданные в «Дни открытых дверей»

По итогам Дней открытых дверей, проводимых налоговыми органами региона в рамках декларационной кампании, выявлены наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы. Предлагаем ответы на них, подготовленные специалистами УФНС России по Иркутской области

- Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

- Само название налога указывает круг его плательщиков: это физические лица, получившие доходы. Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.

- А если доходы получают несовершеннолетние дети?

- Несовершеннолетние дети также являются плательщиками налогов, однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители (родители).

Например, если несовершеннолетний ребенок получает доход от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, он признается плательщиком НДФЛ в отношении таких доходов. В этом случае, его родители или опекуны обязаны исполнить обязанность по представлению налоговой декларации и исчислению налога на доходы физических лиц.

- Кто должен отчитаться о своих доходах по итогам года и в какие сроки?

- Отчитаться о доходах обязаны индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную систему налогообложения, частные нотариусы, адвокаты, детективы и другие лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог. Например, те, кто продал акции или имущество (квартиру, дачу, гараж, транспортное средство), которым владел менее 3 лет; получил доходы от сдачи имущества в аренду; работал по договору найма или иному гражданско-правовому договору с гражданином, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а исчисленный к уплате налог необходимо заплатить - не позднее 15 июля. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

- Где взять бланки декларации по НДФЛ?

- Бумажные бланки бесплатно выдадут в налоговой инспекции.

- Как заполнить декларацию в электронном виде?

- На сайте налоговой службы - www.nalog.ru в разделе «Действующие налоги/НДФЛ» размещена программа «Декларация», для автоматизированного заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных, программа проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки. На сайте размещена аннотация, инструкция по установке и непосредственно программа установки. Пользователи «Личного кабинета налогоплательщика – физического лица» могут воспользоваться данной программой в режиме онлайн. Кроме того, данную программу можно скачать на «гостевых компьютерах» в налоговых инспекциях.

- Что такое «Личный кабинет налогоплательщика» и как к нему подключиться?

- «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» – это Интернет-сервис Федеральной налоговой службы, который позволяет налогоплательщику получать актуальную информацию обо всех объектах имущества (в том числе транспортных средствах), принадлежащих налогоплательщику, о суммах начисленных и уплаченных налогов, о задолженности, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи (в том числе и до наступления срока уплаты),  заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отслеживать процесс ее камеральной проверки, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию, в том числе сообщать об обнаруженных в налоговых уведомлениях неточностях и ошибках. Ссылка на сервис размещается на официальном сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru в рубрике «Электронные услуги».

Чтобы подключиться к «Личному кабинету» налогоплательщику необходимо получить в инспекции регистрационную карту. Для этого нужно лично обратиться в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет с паспортом  и оригиналом или копией свидетельства (уведомления) о постановке на учет, т. е. налоговому инспектору, чтобы идентифицировать личность заявителя необходим его ИНН.

В регистрационной карте содержится первичный пароль. Налогоплательщики обязательно должны в течение календарного месяца изменить его на собственный. В противном случае придется снова обращаться в ИФНС для регистрации.

- Сколько времени проверяется декларация по НДФЛ и как можно узнать проверена ли она инспекцией?

- На основании п. 2 ст. 88 НК РФ срок проведения камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ не может превышать трех месяцев со дня ее представления. Информация о ходе проведения проверки декларации доступна в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

- Должны ли отчитаться физические лица, которые в прошлом году получили доход в виде выигрыша в лотерею или на тотализаторе?

- Физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» налогообложению подлежит весь доход, полученный в виде выигрыша участником азартной игры, а не только его прибыль.

Не предусмотрено для целей налогообложения уменьшение дохода в виде выигрыша на сумму ставки (денежных средств, передаваемых участником азартной игры ее организатору). Так, например, если сделана ставка в размере 100 руб. на исход лошадиных бегов с коэффициентом 1,05, выигрыш составил 105 руб., то под налогообложение попадает вся сумма выигрыша в размере 105 руб., а не  прибыль в размере 5 руб.

Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ.

-  Каким образом рассчитать налог на доходы физических лиц от продажи квартиры, которая находилась в собственности менее трех лет?

- При продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется имущественный налоговый вычет. Его размер зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества. В частности, при продаже квартиры, он не может превышать 1 млн. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Иными словами, доход, полученный от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, можно уменьшить, по выбору налогоплательщика на 1 млн. руб. либо на сумму документально подтвержденных расходов, понесенных при приобретении этой квартиры.

Если расходы подтвердить невозможно, применяется налоговый вычет в размере 1 млн рублей. Например, продана находившая в собственности менее трех лет квартира за 2,1 млн руб., которая досталась физическому лицу по наследству. Так как документов, подтверждающих покупку проданной квартиры в таком случае нет, значит, при расчете НДФЛ гражданин вправе применить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. Налог будет рассчитан следующим образом: (2,1 млн руб. – 1 млн руб.) х 13% = 143 тыс. руб.

В данном случае у физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а исчисленный к уплате налог необходимо заплатить не позднее 15 июля.

- На какой размер имущественного налогового вычета можно рассчитывать при продаже квартиры, которая находилась в собственности у двух физических лиц менее трех лет?

- С 01.01.2014 при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета  составляет 1 млн руб. Однако сумма вычета будет зависеть от доли каждого совладельца и цены квартиры.

Например, если цена квартиры 1800 тыс. руб., а доли  - ¹/₃ и ²/₃, то доход первого совладельца от продажи данной квартиры составит 600 тыс. руб., второго – 1200 тыс. руб. Первый может получить вычет в размере 500 тыс. руб., второй – 500 тыс.  руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%, у физических лиц возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а исчисленный к уплате налог необходимо заплатить - не позднее 15 июля. То есть первый совладелец обязан уплатить в бюджет налог со 100 тыс. руб., второй с 700 тыс. руб.

- Гражданин продал две машины, находившиеся в собственности менее трех лет, как правильно рассчитать налог на доходы физических лиц?

- В случае если обе машины находились в собственности физического лица меньше трех лет, то для расчета налога возможны два варианта.

Первый – при получении дохода от продажи иного имущества, в частности машины, которое находилось в собственности менее трех лет, в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом, размер которого не превышает 250 тыс. рублей. Например, в случае продажи двух авто на общую сумму 400 тыс. руб. к уплате будет сумма налога - 129,5 тыс. руб. = (400 тыс. руб. - 250 тыс. руб.) х 13%.

Второй - вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В этом случае имущественный налоговый вычет составит сумму, потраченную на приобретение автомобилей. Например, продали машины за 400 тыс. руб., а год назад покупали их за 500 тыс. руб. Вычет, который надо отразить в налоговой декларации, составит 400 тыс. руб., так как по правилам он не может превышать сумму дохода, а налог в итоге будет нулевым.

Продавец имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, в любом случае обязан не позднее 30 апреля представить в налоговый орган по месту учета декларацию по НДФЛ.

- Налоговый агент неправильно применил стандартный налоговый вычет. Каким образом можно вернуть  неверно рассчитанную сумму?

 - Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

За получением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ можно обратиться в налоговую инспекцию в следующих случаях:

- если налоговый агент предоставил вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил;

- если получен доход, облагаемый по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами по смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ.

Для получения вычета в налоговую инспекцию следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.

Таким образом, в случае предоставления налоговым агентом стандартного налогового вычета в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, налогоплательщик вправе по окончании налогового периода обратиться в налоговые органы по месту жительства за перерасчетом налоговой базы на основании декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

- Как рассчитать налог с продажи квартиры, которая находилась в собственности менее трех лет, если одновременно покупается квартира большей площади?

- Доход, полученный от продажи квартиры, можно уменьшить, по выбору налогоплательщика, либо на 1 млн. руб., либо на сумму расходов, понесенных при приобретении проданной квартиры, но для этого в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц необходимо представить документы, подтверждающие покупку данной квартиры.

В случае получения в одном налоговом периоде дохода от продажи одной квартиры и покупки другой необходимо представить в налоговый орган одну декларацию формы 3-НДФЛ, отразив в ней доход от продажи и заявив право на имущественный налоговый вычет, если вы его ранее не использовали, по приобретению другой квартиры.

- Куплена квартира по договору долевого участия. Имеют ли право собственники квартиры на имущественный налоговый вычет, если дом еще строится и право собственности не оформлено?

- В случае приобретения квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также при понесенных затратах, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение жилья на территории Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет, который ограничен пределом 2 млн руб., за исключением сумм, направленных на погашение процентов по ипотечному кредиту. Имущественный налоговый вычет, по суммам, направленным на погашение процентов по ипотечному кредиту, с 01.01.2014 составляет 3 млн руб. 

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а также акт приема – передачи новостройки (при вторичной покупке - свидетельство о праве собственности на  квартиру). Кроме того, необходимы платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик понес расходы по приобретению вышеуказанного имущества. Однако, первым годом использования права на получение имущественного вычета будет являться календарный год, в котором получен на руки подписанный должным образом акт приема-передачи квартиры. Например, в случае, если акт приема-передачи от 2013 г., то декларацию 3-НДФЛ можно представить в налоговый орган, после 1 января 2014 г. Но вычет предоставят по условиям, действовавшим в 2013 г.

Для тех, кто получит правоустанавливающие документы после 01.01.2014, будут применимы положения Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ – налоговый вычет они получат по новым условиям.

- Возможно, ли обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае покупки жилья с использованием средств материнского капитала?

 - Налогоплательщики не вправе воспользоваться имущественным вычетом в случаях:

- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 105.1 НК РФ.

Таким образом, в случае покупки жилья с использованием средств материнского капитала заявить имущественный налоговый вычет на сумму материнского капитала нельзя.

- Действительно ли, теперь можно использовать имущественный налоговый вычет до полного его использования, т. е. при повторной покупке квартиры?

- Налоговый вычет в связи с покупкой жилья предоставляется гражданину России только один раз в жизни. В настоящий момент его размер составляет 2 млн руб. по суммам, потраченным на покупку жилья, и 3 млн рублей – по процентам, выплаченным по целевым кредитам.

Тот, кто его уже использовал ранее, получал налоговый вычет на одних условиях. Сейчас внесены изменения в Налоговый кодекс, и они коснутся только тех, кто ранее вычет не заявлял и воспользовался своим правом после вступления в силу этих изменений, то есть после 01.01.2014.

Теперь если налогоплательщик не использует всю сумму вычета, то может получить его остаток в случае покупки другого жилья. Например, гражданин, купив квартиру за 1,8 млн руб., при покупке следующей освобождается от налогообложения еще 200 тыс. руб.

- Ограничена ли с 2014 г. сумма имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по ипотечным кредитам?

- Имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья ограничили: его размер теперь не должен превышать 3 млн руб. Ранее сумма процентов принималась к зачету без ограничений.

И если теперь имущественный вычет можно получить в отношении нескольких квартир, в сумме не превышающей 2 млн руб., то вычет по процентам - только в отношении одного объекта. То есть, если сумма процентов по кредиту при покупке квартиры будет меньше 3 млн руб., то остаток вычета на другие целевые кредиты не переносится.

- Если квартира покупается семьей, где есть дети, родители обязаны сделать их совладельцами и получают на их долю налоговый вычет. Смогут ли дети, став взрослыми, воспользоваться вычетом?

- Если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов в пределах 2 млн рублей. Поскольку вычет получает родитель, ребенок, став самостоятельным налогоплательщиком, сохраняет впоследствии право на получение имущественного налогового вычета.

- Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в случае перечисления благотворительных взносов общественной организации, уставной задачей которой является содействие привлечению внебюджетных средств для обеспечения деятельности и развития конкретного общеобразовательного учреждения? Данные взносы фактически пошли на благотворительную помощь организации образования - муниципальной общеобразовательной школе.

 - Право на социальный налоговый вычет имеют налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

В частности, воспользоваться социальным налоговым вычетом могут налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели учреждениям образования. В соответствии Федеральным законом от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» к образовательным относятся общеобразовательные организации.

Однако учитывая, что денежные средства были перечислены непосредственно общественной организации, а не общеобразовательной школе, налогоплательщик не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.

- Вправе ли гражданин претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ по расходам, направленным на оплату обучения своей сестры?  

 - По общему правилу применить социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе сами учащиеся; их родители (опекуны, попечители); братья и сестры, в том числе не являющиеся полнородными.

Налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые он потратил на свое обучение в образовательных учреждениях; на обучение по очной форме в образовательных учреждениях своих детей, братьев, сестер, подопечных - в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет.

- В каком размере можно заявить социальный налоговый вычет на свое обучение и обучение своих детей.  

 - Размер фактических расходов, принимаемых к вычету, не может превышать предельную сумму, оговоренную в Налоговом кодексе. Вычет предоставляется в полном размере, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучаемого в общей сумме на обеих родителей, опекунов, попечителей. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 тыс. руб.

При этом социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

- Можно ли заявить социальный вычет по расходам на обучение в автошколе, музыкальной или спортивной школе и других образовательных учреждениях, не относящихся к вузам?

 - Образовательные организации классифицируются по следующим типам (Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»): дошкольные, общеобразовательные, профессиональные, высшего, дополнительного и дополнительного профессионального образования.

Получить вычет налогоплательщик вправе по расходам на обучение в любом из таких образовательных учреждений, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах (секциях), учебных центрах, автошколах. Это связано с тем, что пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержит исключений по типам образовательных учреждений для целей получения налогоплательщиком вычета на обучение.

Однако, необходимо иметь в виду, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

- Можно ли заявить социальный вычет по расходам на обучение за границей (в зарубежном образовательном учреждении)?

- При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщикам независимо от того, где территориально расположено образовательное учреждение - на территории Российской Федерации или за рубежом. Вместе с тем, налогоплательщикам следует учитывать требование налогового законодательства о наличии у образовательного учреждения лицензии либо о подтверждении его статуса иным документом.

Поэтому статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства. Следует иметь в виду, что ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык.

- В каком размере предоставляется социальный налоговый вычет по лечению, и по каким медицинским услугам его можно заявить?

- Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201. Например, к таким услугам относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

 По дорогостоящим видам лечения Постановлением № 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета. Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения. Например, диагностика при помощи магнитно-резонансной томографии в качестве дорогостоящих видов лечения не поименована в Перечне дорогостоящих видов лечения. Однако, она входит в Перечень медицинских услуг. Следовательно, налогоплательщик, оплативший указанные услуги, вправе воспользоваться налоговым вычетом на лечение, но не более предельного размера социального вычета.

Кроме того, вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением № 201. Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако, он не может превышать 120 тыс. руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это означает, что максимальный предел в 120 тыс. руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

Обращаем внимание, что по дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

-  Кто вправе применить социальный вычет, при заключении договора пенсионного обеспечения?

- Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения могут применить две категории налогоплательщиков, уплачивающие: пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом; страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

Причем, заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством. Уплата страховых взносов по иным видам страхования не является основанием для применения налогового вычета.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится.

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика. Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы. Для этого необходимо представить налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие фактические расходы на пенсионное обеспечение и договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Работодатель предоставляет налогоплательщику вычет до окончания года, если он обратится к нему с такой просьбой, и только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды. Причем работодатель предоставит вычет только в отношении документально подтвержденных налогоплательщиком расходов на пенсионное обеспечение.

В ситуации, когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно. При этом вычет производится за тот месяц, в котором взносы удержаны из заработной платы работника. Начиная с месяца, в котором расходы сотрудника на негосударственное пенсионное обеспечение достигнут 120 тыс. руб., предоставление вычета прекращается.

Если организация самостоятельно осуществляет перечисление страховых взносов в соответствующие фонды за своих сотрудников, для предоставления сотрудникам социального налогового вычета в организации должны иметься заявление налогоплательщика, договор, заключенный им с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией; копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы; платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.