Дата публикации: 28.03.2014 11:28 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управление ФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы о предоставлении налоговых имущественных вычетов при уплате НДФЛ.
- Квартира куплена в 2013 году за 1,5 млн рублей, можно ли получить имущественный налоговый вычет по новым правилам, действующим с 1 января 2014 г., т.е. заявить вычет в размере стоимости купленной квартиры, а остаток 500 тыс. рублей заявить по другой квартире, купленной после 01.01.2014?
Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, указанный Закон вступил в силу с 1 января 2014 года. Пунктом 2 ст. 2 Закона установлено, что положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Закона, то есть после 1 января 2014 года. Согласно п. 11 ст. 1 Закона повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, не допускается. При этом в соответствии с пп. 6 и 7 п. 3 ст. 1 Закона право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 НК РФ, то есть независимо от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
В этой связи, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. п. 1 и 2 ст. 2 Закона, должны быть оформлены после 1 января 2014 года.
Учитывая, что квартира приобретена в 2013 году, т.е. до 1 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета по данной квартире можно заявить в размере произведенных расходов и в зависимости от доли, но не превышающем в совокупности 2 млн. руб., т.е. в данном случае 1,5 млн рублей. При этом, остаток вычета до 2 млн. руб. при покупке другой квартиры заявить нельзя.
Вместе с тем, в случае, если по данной квартире право на вычет не заявлять, то останется право воспользоваться имущественным налоговым вычетом при последующей покупке (строительстве) после 01.01.2014 одной или нескольких квартир (комнат) или жилых домов, а также при приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в размере фактически произведенных расходов, но не превышающих в совокупности 2 млн. рублей.
- Гражданин купил квартиру в новостройке по договору долевого участия. Акт приема-передачи подписан в 2013 году, а право собственности зарегистрировано в 2014 году. Можно ли получить имущественный налоговый вычет в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ?
- Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. п. 1 и 2 ст. 2 Закона, должны быть оформлены после 1 января 2014 года.
Учитывая, что акт приема передачи квартиры подписан в 2013 году, т.е. до 1 января 2014 года, положения Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ на данную ситуацию не распространяются.