К контролируемым отнесены как внутрироссийские, так и внешнеторговые сделки.
Внутрироссийские сделки признаются контролируемыми, если они совершаются между взаимозависимыми лицами, и сумма доходов по ним превышает 2 млрд. руб., а также, если хотя бы одна из сторон применяет специальный налоговый режим (ЕСХН или ЕНВД), и сумма доходов по сделкам превышает 100 млн. руб. Если этот суммовой порог превышен, обеим сторонам необходимо представить уведомление в налоговый орган.
С 2013 года контролируемыми признаются сделки, предметом которых является добытое полезное ископаемое, налоговая ставка НДПИ для которого установлена в процентах, или когда хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу ставку 0 процентов, если сумма доходов по ним превышает 60 млн. руб. Однако уведомление по таким сделкам представляется, если сумма доходов превысила 80 млн. рублей.
Также, приравнивается к контролируемым совокупность внутрироссийских сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц, без установленного суммового порога, с учетом особенностей подпункта 1 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность налогоплательщиков по представлению уведомления по таким сделкам возникает с суммы дохода свыше 80 млн. рублей.
Внешнеторговые сделки будут признаваться контролируемыми с учетом следующих суммовых критериев:
- сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми без учета суммы доходов между такими лицами;
- сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорной юрисдикции, входящей в перечень утвержденный Минфином России, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом превышает 60 млн. руб.;
- совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц, с учетом особенностей подпункта 1 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются контролируемыми без учета суммы доходов таких лиц.
При этом, по внешнеторговым контролируемым сделкам налогоплательщики обязаны представить уведомление и подготовить документацию для осуществления налогового контроля в случае, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2013.году, превысила 80 млн. рублей.
По выбору налогоплательщиков уведомления могут представляться в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Форма и форматы уведомления о контролируемых сделках, а также порядок их заполнения и представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@. Для отправки файла большого объема (деления на несколько файлов) необходимо воспользоваться на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России (
www.gnivc.ru) в подразделе «Программные средства для юридических и физических лиц» бесплатным программным обеспечением в рамках ПК «Tester» и «Налогоплательщик-ЮЛ». Для технической поддержки данных программ на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России создан сервис «Обратная связь», e-mail «горячей линии» info@mail.rvcgnivc.ru.
Если налогоплательщик обнаружит, что отразил неполные сведения, обнаружит неточность либо ошибку в уже представленном документе, он вправе направить уточненное уведомление.