Налоговые агенты
^К началу страницы
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговыми агентами признаются:
- российские организации
- индивидуальные предприниматели
- нотариусы, занимающиеся частной практикой
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ
Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями.
Порядок расчета
^К началу страницы
Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика,
источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового
агента в налоговом органе.
Перейти
Узнать реквизиты ИФНС России, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающего данный адрес можно с помощью сервиса:
Адреса и платежные реквизиты Вашей инспекции
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные
суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов,
выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.
Налоговые ставки
^К началу страницы
При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты (подробней см. Раздел
«Налоговые вычеты»):
- стандартные и профессиональные (по заявлению работника)
- имущественные (по заявлению работника, при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом)
- социальные, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом)
- социальные, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, за исключением договора (договоров) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем).
Налоговая база
^К началу страницы
При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает ВСЕ доходы,
подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент.
При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется
как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам
каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Расчет налога
^К началу страницы
Налог=Налогооблагаемая
база*
Налоговая
ставка
Налого-
облагаемая
база=Доход
физического
лица-
Налоговые
вычеты
Уплата налога
^К началу страницы
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее
дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода
или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Налоговые агенты ведут
учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде,
предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных
налогов в регистрах налогового учета.
До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета
сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных
носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом
периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на
бумажных носителях.
Возврат налога на доходы физических лиц
^К началу страницы
В некоторых случаях, например при излишнем удержании налога в связи с неправильно произведенным
расчетом (непредоставлением налоговых вычетов), налоговый агент может вернуть сумму излишне
удержанного налога налогоплательщику на основании его заявления.
В таком случае возврат налога осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.