УФНС России по Курганской области разъясняет: кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее?

 В общем случае организации, которые ведут расчеты с покупателями наличными деньгами, в безналичном порядке, производят зачет предоплаты, предоставляют или получают иное встречное предоставление за товары (работы, услуги), должны применять ККТ. Однако это правило применяется не всегда.

Кто обязан применять ККТ?

ККТ обязаны применять все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги).

При расчетах с работниками ККТ применяется, в случае если работодатель удерживает средства из зарплаты работника за реализацию работодателем своих товаров (работ услуг), если эта реализация не предусмотрена трудовым договором.

Если расчеты осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация-продавец, то есть используется один кассовый аппарат. При этом, указывать в кассовом чеке КПП организации-покупателя не требуется. На подотчетное лицо оформляется доверенность, а организации заключают договор.

Если статус лица как подотчетного не подтвержден (например, не предъявлена доверенность), продавец должен применить ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом. В этом случае чек оформляется независимо от формы расчета:

- при выплате денег за товары (работы, услуги) (например, в связи с возвратом покупателем приобретенного товара или в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи);

- при возврате предоплаты (аванса);

- при выдаче и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). Под выдачей займа в данном случае следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по их оплате. Погашением займа является исполнение покупателем (клиентом) обязательства по оплате полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов. Обязанность применять ККТ возникает у заимодавца;

- при организации и проведении азартных игр и лотерей, например прием ставок, выплата денежных средств в виде выигрыша;

- при выдаче (получении) обменных знаков игорного заведения;

- при выдаче (получении) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения.

ККТ также следует применять при передаче покупателю «подарка», если условием его получения является, например, приобретение товара на определенную сумму либо приобретение одного или нескольких товаров. Такая передача, по мнению ФНС России, не признается дарением в связи с наличием у покупателя встречного обязательства. В этом случае между покупателем и продавцом фактически заключен договор купли-продажи. Следовательно, в указанной ситуации требуется применение ККТ с отражением в кассовом чеке (БСО) всех товаров.

Кроме того, ККТ следует применять ломбардам:

• при кредитовании граждан под залог вещей;

• при хранении вещей.

Под расчетами понимается также:

- зачет предоплаты (аванса);

- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги). В частности, к таким расчетам относятся расчеты по договору мены, при которых нужно применять ККТ с указанием суммы по чеку встречным предоставлением.

ККТ необходимо применять, в частности, следующим лицам:

- комиссионеру (агенту) при реализации товаров комитента (принципала). ККТ также следует применять при получении вознаграждения от комитента (принципала). А вот при передаче денежных средств комитенту (принципалу) применять ККТ не нужно. Не применяется она и в случае, когда комиссионер (агент) получает денежные средства от комитента (принципала);

- платежному агенту, принимающему оплату от физических лиц, в том числе через платежные терминалы;

- страховому агенту - организации при осуществлении расчетов со страхователями. При этом может применяться ККТ, зарегистрированная страховым агентом.

Таким образом, в большинстве случаев при расчетах, указанных в ст. 1.1 Закона о применении ККТ, нужно применять ККТ. Однако из этого правила есть исключения.

Кто и в каких случаях может работать без кассового аппарата (не применять ККТ)?

Согласно законодательству о применении ККТ, от использования ККТ освобождены:

1) виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ;

2) деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;

3) услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа (п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ);

4) деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций (п. 5 ст. 2 Закона о применении ККТ). Такие организации могут отказаться от применения ККТ при соблюдении ряда условий;

5) расчеты в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением), если организации осуществляют их между собой или с ИП (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ). Например, ККТ не применяется при расчетах платежными поручениями;

6) расчеты в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), если организации осуществляют их между собой или с ИП. Так, при осуществлении встречного предоставления в виде зачета встречных требований ККТ не применяется;

7) получение займа от физлица и расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);

8) реализация товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 12 ст. 4 Закона о приеме платежей). ККТ в этом случае применяет агент (платежный агент);

9) предоставление за плату права пользования парковками (парковочными местами) при выполнении условий, указанных в п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ;

10) оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций (п. 12 ст. 2 Закона о применении ККТ);

11) деятельность кредитных организаций (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ);

12) оказание услуг в рамках уставной деятельности ТСН (в том числе ТСЖ, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами своим членам, а также расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ) 1.

Расчеты при приеме данной платы могут осуществляться платежной картой в сети Интернет, платежными поручениями, а также с использованием мобильных приложений. Это касается поступления платы как от членов товариществ или кооперативов, так и от не являющихся их членами собственников помещений. Кроме того, не требуется применять ККТ при поступлении ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирном доме, поскольку они не относятся к понятию "расчеты", приведенному в ст. 1.1 Закона о применении ККТ;

13) оказание услуг населению в сфере образования образовательными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ);

14) оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта физкультурно-спортивными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ);

15) оказание услуг населению в области культуры домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ);

16) осуществление расчетов за услуги, оказанные населению в области культуры муниципальными учреждениями: домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами, музеями. Исключение составляют перечисленные муниципальные учреждения культуры, которые располагаются в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа (п. 15 ст. 2 Закона о применении ККТ). Перечень указанных услуг утвержден Распоряжением Правительства РФ от 12.11.2020 N 2949-р;

17) получение оплаты по договорам уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве. Это связано с тем, что привлечение денежных средств граждан и юрлиц для долевого строительства, возмещения затрат на него не относится к расчетам, понятие которых раскрыто в ст. 1.1 Закона о применении ККТ.

Исключением являются расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) с пользователем, если иное не предусмотрено п. 15 ст. 2 Закона о применении ККТ (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Кроме того, ККТ не применяют организации:

• при выплате денежных средств физлицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору (например, за приобретаемый у него товар, за исключением приобретения товара для перепродажи), в том числе по договору аренды;

• выдаче зарплаты. При выплате работнику зарплаты в натуральной форме ККТ также не применяется. Выдача зарплаты в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором;

• удержании средств из зарплаты сотрудников в соответствии с коллективным или трудовым договором за оказанные работодателем услуги, выполненные им работы или реализованные товары;

• удержании средств из зарплаты сотрудников за оказанные третьим лицом услуги, выполненные им работы или реализованные товары;

• выплате материальной помощи сотруднику;

• выдаче денежных средств под отчет;

• возврате сотрудником неизрасходованных денежных средств, выданных под отчет.

Также ККТ не применяется организациями при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электрической энергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

В п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ поименованы виды деятельности, при которых ККТ можно не применять. При этом не должно использоваться автоматическое устройство для расчетов (кроме торговых автоматов, предназначенных для продажи в розлив питьевой воды и розничной продажи бахил) (п. 8 ст. 2 Закона о применении ККТ). К таким видам деятельности относятся следующие.

Расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях можно вести без применения ККТ при выполнении следующих условий (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ):

1) расчеты ведутся в местностях, отнесенных региональными властями к отдаленным и труднодоступным. Исключения составляют города, районные центры (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселки городского типа;

2) покупателю (клиенту) выдается по его требованию документ, подтверждающий факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты, а также подпись выдавшего его лица;

3) не используется автоматическое устройство для расчетов;

4) не ведется торговля подакцизными товарами.

Условия для освобождения от применения ККТ аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций

Для освобождения от применения ККТ необходимо, чтобы соблюдались следующие условия.

ККТ при оказании услуг населению

Под услугами населению понимаются услуги:

• поименованные в Собирательной классификационной группировке "Платные услуги населению" на основе ОКВЭД2;

• поименованные в Собирательной классификационной группировке "Платные услуги населению" на основе ОКПД2;

• прямо не поименованные в собирательных группировках, но по своему характеру являющиеся услугами населению.

Не применять ККТ при оказании услуг населению можно только по общим основаниям.