Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
налоговая ставка
в размере
5%
Налоговая ставка в размере 5% устанавливается для доходов физических лиц-нерезидентов РФ, в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой
компании о выплате дивидендов.
Данная налоговая ставка применяется также по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте
1.1 статьи 24.2 НК РФ, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций,
предусмотренных для международных холдинговых компаний.
налоговая ставка
в размере
9%
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:
- получения дивидендов до 2015 года;
- получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007
г.
налоговая ставка
в размере
13%
По доходам, полученным, начиная, с 2025 года, НК РФ устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ.
Так, по доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ, в совокупности налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта) ставка в размере 13% применяется, если сумма налоговых
баз равна или меньше 2,4 млн руб.
Также ставка 13 %, если сумма налоговых баз равна или меньше 2,4 млн. руб., применяется в отношении доходов физических лиц-нерезидентов РФ в отношении следующих доходов:
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно
переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
- вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем;
- вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
В отношении налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (например, по доходам от продажи имущества, от операций с ценными бумагами), ставка НДФЛ составляет 13% - если сумма налоговых баз за год не более 2,4 млн руб.
В отношении некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. К ним относятся:
- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в период этой операции) ряда физлиц (мобилизованные, добровольцы, сотрудники Следственного комитета РФ и
др.);
- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в этих районах.
налоговая ставка
в размере
15%
По доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ, в совокупности налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта) ставка в размере 15% применяется, если сумма налоговых
баз превышает 2,4 млн руб. и равна или не более 5 млн руб. в год.
Также ставка 15 %, если сумма налоговых баз превышает 2,4 млн руб. и равна или не более 5 млн руб. в год, применяется в отношении доходов физических лиц-нерезидентов РФ в отношении следующих доходов:
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на
постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
- вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем;
- вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
По ставке 15% облагаются доходы лиц-нерезидентов РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, а также проценты по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
В отношении налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (например, по доходам от продажи имущества, от операций с ценными бумагами), ставка НДФЛ составляет 15% - если сумма налоговых баз за год превышает 2,4 млн руб.
В отношении некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 15% в случае превышения 5 млн руб. в год. К ним относятся:
- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в период этой операции) ряда физлиц (мобилизованные, добровольцы, сотрудники Следственного комитета РФ и
др.);
- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в этих районах.
налоговая ставка
в размере
18%
По доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ, в совокупности налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта) ставка в размере 18% применяется, если сумма налоговых
баз превышает 5 млн руб. и равна или не более 20 млн руб. в год.
Также ставка 18 %, если сумма налоговых баз превышает 5 млн руб. и равна или не более 20 млн руб. в год, применяется в отношении доходов физических лиц-нерезидентов РФ в отношении следующих доходов:
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на
постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
- вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем;
- вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
.
налоговая ставка
в размере
20%
По доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ, в совокупности налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта) ставка в размере 20% применяется, если сумма налоговых
баз превышает 20 млн руб. и равна или не более 50 млн руб. в год.
Также ставка 20 %, если сумма налоговых баз превышает 20 млн руб. и равна или не более 50 млн руб. в год, применяется в отношении доходов физических лиц-нерезидентов РФ в отношении следующих доходов:
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на
постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
- вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем;
- вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
налоговая ставка
в размере
22%
По доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ, в совокупности налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта) ставка в размере 22% применяется, если сумма налоговых
баз превышает 50 млн руб. в год.
Также ставка 22 %, если сумма налоговых баз превышает 50 млн руб. в год, применяется в отношении доходов физических лиц-нерезидентов РФ в отношении следующих доходов:
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на
постоянное место жительства в РФ;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
- вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем;
- вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
налоговая ставка
в размере
30%
Ставка в размере 30% применяется в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя,
счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ.
Также ставка 30% применяется ко всем прочим доходам физических лиц-нерезидентов РФ
.
налоговая ставка
в размере
35%
Является максимальной и применяется к следующим доходам:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;
- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых
в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.