Что изменилось в налогообложении доходов физических лиц с 2025 года?

С 2025 г. внесены изменения в порядок налогообложения НДФЛ. Приводим информацию о наиболее важных из них.

Изменены ставки НДФЛ.

С 2025 г. установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
• ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.;
• ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.;
• ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.;
• ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.

Эта прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз резидента, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. В нее входит большинство доходов физических лиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу.

Индивидуальные предприниматели доходы от предпринимательской деятельности, включаемые в основную налоговую базу, также облагают НДФЛ по прогрессивной шкале ставок. Например, так облагаются доходы от оказания услуг на основании гражданско-правового договора (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Изменены размеры фиксированной прибыли КИК.

При расчете НДФЛ, которое должно уплатить контролирующее лицо, за 2025 г. и последующие периоды применяются новые размеры фиксированной прибыли КИК. Они зависят от количества контролируемых лицом иностранных организаций (п. 2 ст. 227.2 НК РФ).

Увеличились предельные ставки имущественных налогов на дорогостоящие объекты с 2025 г.

С 2025 г. установлены новые предельные размеры ставок по налогам в отношении объектов, кадастровая стоимость которых больше 300 млн руб.:

• налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц - 2,5% (п. 1.3 ст. 380, пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ);
• земельный налог - 1,5%. Это касается участков, указанных в абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, предельный размер ставок по которым до 2025 г. - 0,3%. К ним относятся, например, участки, занятые жилищным фондом, а также не используемые в предпринимательской деятельности участки, приобретенные для садоводства (п. 1 ст. 394 НК РФ).