Дата публикации: 24.06.2013 08:00 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, было выявлено, что предприятие – общество с ограниченной ответственностью – занималось незаконным обналичиванием денежных средств.
Документально предприятие имело деловые взаимоотношения с рядом организаций. Между тем, проверка показала, что контрагенты только имитируют осуществление финансово-хозяйственной деятельности и используются как транзитное звено с целью обналичивания денежных средств. Была установлена взаимозависимость организаций-контрагентов. Руководитель общества одновременно являлся учредителем или директором «предприятий-партнеров». Этот факт, а также отсутствие у предприятия имущества, оборотных активов, транспортных средств, складских помещений, сотрудников – всего того, что нужно для осуществления деятельности, – свидетельствовал о том, что сделки, которые были заключены данными фирмами, носили формальный характер.
В ходе проверок взаимозависимых организаций было установлено, что их руководителю в подотчет было выдано около 95 миллионов рублей. Документы, подтверждающие целевое расходование полученных в подотчет денег, налогоплательщиком представлены не были. Также отсутствовали и документы, подтверждающие оприходование обществом каких-либо материалов на склад предприятия и использования этих материалов при проведении хозяйственных операций.
На основании проведенной проверки инспекцией было принято решение, которым обществу, в числе других мер, было предложено удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц на сумму более 12 миллионов рублей, а также соответствующие пени и штрафы.
Налогоплательщик пытался оспорить данное решение налогового органа в судебных инстанциях. Однако Высший Арбитражный суд РФ, рассмотрев материалы дела, пришел к выводу, что с неподтвержденных подотчетных денег необходимо удержать налог на доходы физических лиц (Постановление ВАС РФ от 05.03.2013 № 13510/12) и согласился с позицией налоговой инспекции. Необходимо отметить, что до недавнего времени подобные ситуации были спорными – ранее суды приходили лишь к выводу, что непредставление части первичных документов о расходовании подотчетных средств еще не подтверждает факта получения дохода сотрудниками.
В целом по группе взаимозависимых лиц по результатам данной выездной налоговой проверки доначислено с учетом досудебного и судебного обжалований налогов, пени и штрафов на сумму более 49 млн. руб. Материалы дела переданы в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.