Изменения в налоговом законодательстве по вопросу применения патентной системы налогообложения

На 2015 год Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014г. №685 «Об утверждении коэффициента-дефлятора на 2015 год» установлен коэффициент - дефлятор для патентной системы налогообложения в размере 1,147.

Федеральным законом от 21.07.2014 №244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-Закон) внесен ряд изменений касающихся применения патентной системы налогообложения.

Так, с 01.01.2015 года отменен минимальный размер потенциально возможного годового дохода для целей применения патентной системы налогообложения, который составлял 100 тыс. руб., осталось ограничение только максимального размера потенциально возможного дохода - 1 млн. руб. п. 7 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Пункт 8 ст.343.43 дополнен подпунктом 1.1.следующего содержания:

• «1.1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи;»;

Подпункт 3 п. 8 ст. 343.43 Кодекса изложен в следующей редакции:

3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

• средней численности наемных работников;
• количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
• количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи;
• территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта;

Таким образом, если субъект РФ принял решение ввести дифференциацию своих территорий по действию патентов и индивидуальный предприниматель хочет получить патент для ведения деятельности на территории, на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, он подает заявление на получение патента в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли).

При этом следует иметь в виду, что в случае, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Так же появилась новая причина отказа в выдаче патента (пп.5п.4 ст. 346.45Кодекса): незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 477-ФЗ) внесены изменения в редакцию пункта 2 статьи 346.51 Кодекса, которыми уточнены сроки уплаты налога налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения.

Так с 1 января 2015 года согласно пункту 2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальные предприниматели производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента, и если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

С 01.01.2015 г. утверждена новая форма патента в соответствии Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. №ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», а также форма заявления на получение патента - Приказ ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента».