Порядок расчета сбора
^К началу страницы
Сумма сбора определяется в отношении каждого вида водных биологических ресурсов, указанных в пунктах 4-7 статьи 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации по следующей формуле:
Сумма
сбора=Ставка сбора
(для соответствующего вида водных биологических ресурсов)X
Количество водных биологических ресурсов
При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 333.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик сбора может уменьшить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет на сумму вычета, но не более, чем на 85 процентов суммы сбора, исчисленной
по полученному разрешению.
Пп. 4-5 333.3 НК РФ ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта водных биологических ресурсов.
Ставки установлены в зависимости от бассейна, в котором разрешен вылов объектов водных биологических ресурсов.
Объектами обложения признаются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с
установленным перечнем, – изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе
объекты, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
- Район промысла – Баренцево море
- Вид объекта - треска
- Объем добычи - 200 тонн
-
Определяем ставку сбора
Ставка за одну тонну трески - 7 900 руб.
-
Определяем налоговую базу
Объем добычи - 200 тонн.
-
Определяем сумму сбора
7 900
X
200
=
1 580 000 руб.
Порядок и сроки уплаты сбора
^К началу страницы
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.
1
Уплачиваем разовый взнос
Сумма разового взноса составляет 15 процентов от суммы сбора, подлежащей уплате в бюджет. Уплачивается при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
2
Уплачиваем регулярные взносы
Размер регулярных взносов = (сумма сбора – сумма вычета (при наличии) – размер разового взноса) / количество месяцев действия разрешения на добычу 9вылов) водных биологических ресурсов.
Уплачивается ежемесячно не позднее 28-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было выдано разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
3
Уплачиваем единовременный взнос
Единовременный взнос уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
- Срок действия разрешения с 01.02.2024 по 31.12.2024
- Район промысла – Баренцево море
- Вид объекта – треска
- Объем добычи – 200 тонн
- Объем прилова – 10 тонн
- Ставка сбора за 1 тонну трески в Баренцевом море – 7900 руб.
- Размер вычета – 500 000 руб.
- Ставка сбора за 1 тонну прилова – 1000 руб.
-
Определяем сумму сбора
7900
X
200
=
1 580 000 руб.
-
Определяем сумму разового взноса
1 580 000
X
15%
=
237 000 руб.
Срок уплаты разового взноса – 01.02.2024
- Определяем сумму регулярных платежей
-
1 580 000
-
237 000
=
843 000 руб.
843 000 руб. – общая сумма, подлежащая уплате в бюджет
-
843 000
/
9
=
93 667 руб.
93 667 руб. – ежемесячный размер регулярных взносов
Срок уплаты регулярных взносов: 28.03, 28.04, 28.05, 28.06, 28.07, 28.09, 28.10, 28.11, 28.12
- Определяем сумму единовременного взноса за разрешенный прилов
Срок уплаты единовременного взноса – 28.01.2025
10
*
1000
=
10000 руб.
Уплата сбора плательщиками производится по месту своего учета в налоговом органе. Суммы сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения.
Порядок и сроки представления сведений
^К началу страницы
Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговый орган.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган сведения:
О полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов
О количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения
Лица, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы
по месту своего учета сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.
Сведения о полученном разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, утвержденным приказом ФНС России от 17.11.2023 № ЕД-7-3/853@ в формате PDF.
XSD схема файла обмена в электронном виде к формату.
Лица, осуществляющие пользование объектами по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, представляют сведения о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения, не
позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.