Рассказываем об особенностях налогообложения при реализации подарочных сертификатов

Напоминаем, подарочный сертификат – это документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную его номинальной стоимости.

Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. Доходом признаются: выручка от реализации товаров (работ и услуг) собственного производства, ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Если клиент не использовал подарочный сертификат в установленный срок, организация обязана учесть данные средства как безвозмездно полученные активы, что необходимо отразить в составе налогооблагаемых доходов.

Для организаций, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе (ПСН) или едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), действуют особые правила учета доходов от подарочных сертификатов:

• датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу;
• при соблюдении лимитов для применения УСН и ПСН учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;
• при использовании УСН и ЕСХН возврат покупателю оплаченных сумм за неиспользованный сертификат уменьшает налогооблагаемый доход того налогового (отчетного) периода, в котором получен возврат.

Суммы оплаты подарочного сертификата отражаются в отчетном (налоговом) периоде их получения.