Разъясняем порядок налогообложения доходов граждан по договору ренты

На основании разъяснений Минфина России рассказываем о порядке налогообложения доходов граждан в виде выкупной цены по договору ренты.

По договору ренты гражданин - получатель ренты передает принадлежащее ему недвижимое имущество в собственность плательщика ренты, а плательщик ренты выплачивает ренту этому гражданину или указанному гражданином третьему лицу.

В случае если имущество по договору ренты передается за плату, то к таким отношениям применяются правила о купле-продаже, если бесплатно - правила о договоре дарения.

Но вместе с тем, такая передача имущества при налогообложении не является дарением, а является частью рентных отношений. Переданное бесплатно имущество по факту не является даром плательщику ренты, поскольку установлены встречные обязательства по ее выплате.

Правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только в части передачи и оплаты имущества. Сам договор ренты является самостоятельным видом договора с особыми условиями.

Когда получатель ренты передает недвижимое имущество под выплату ренты бесплатно, его доход в размере цены этого имущества (входящей в состав выкупной) может быть освобожден от налогообложения на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. Требуется соблюдение установленных условий - владение имуществом более установленного минимального предельного срока.

При этом если передаваемая  недвижимость непрерывно находилась в собственности получателя ренты менее установленного минимального срока владения, то он должен самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

Более подробно о налогообложении доходов физических лиц по договору ренты читайте в письме Минфина России от 23.12.2025 №03-04-07/125118@.