УФНС России по Саратовской области отвечает на вопросы по декларированию

В каком случае у физического лица (не предпринимателя) появляется обязанность представить декларацию о доходах?

Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде оплаты труда (зарплата). С таких доходов налог на доходы физических лиц удерживается организациями (индивидуальными предпринимателями) – работодателями. Однако, в некоторых случаях у физического лица возникает обязанность самостоятельно рассчитать сумму налога на доходы, а возможно и уплатить ее в бюджет. Для этого в налоговые органы необходимо представить декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Основания, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению декларации, перечислены в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Это доходы, полученные:

• от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет и имущественных прав;
• от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;
• от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
• в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
  

Куда должна представляться декларация по налогу на доходы физических лиц?

Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. Информацию об адресах налоговых органов можно получить с помощью электронного сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции». Также нужно помнить, что для целей налогообложения местом жительства физического лица является адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (адрес по месту прописки).

В какой срок, должна быть представлена декларация по налогу на доходы физических лиц?

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация должна быть представлена физическими лицами, на которых возложена такая обязанность, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая то, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года.

Нужно помнить, что этот срок установлен только для тех физических лиц, у которых существует обязанность представить декларацию. Если такой обязанности нет, а физическое лицо, представляя декларацию, реализует свое право на социальные или имущественные налоговые вычеты, то декларация без каких-либо негативных последствий может быть представлена и по истечении указанного выше срока.

Где и каким образом можно получить бланки налоговой декларации?

Бланки налоговой декларации на бумажных носителях могут быть бесплатно получены в налоговом органе по месту жительства. Для заполнения декларации в электронном виде рекомендуется использовать программу «Декларация», которую можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Физические лица».

Каким образом можно сдать декларацию в налоговую инспекцию?

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации декларация о доходах физического лица может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Подать декларацию может уполномоченный или законный представитель при условии оформления нотариально удостоверенной доверенности.

Обращаем внимание на то, что при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, при передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

В настоящее время Интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в разделе «3-НДФЛ» предоставляет возможность направить в налоговый орган декларацию в электронном виде, подписанную квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.

Существуют ли какие-либо штрафы за несвоевременное представление декларации физическим лицом?

К физическому лицу, исполнившему обязанность по представлению декларации с нарушением установленного срока, применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Куда можно обратиться за разъяснениями по вопросам заполнения декларации?

Подробная информация о порядке заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Физические лица» → «Граждане платят налоги», а также в информационной брошюре Федеральной налоговой службы России «Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3-НДФЛ)».

За разъяснениями можно обратиться в налоговый орган по месту жительства, как в устной, так и в письменной форме.

Нужно ли подавать декларацию в случае сдачи в аренду квартир или оказания других персональных услуг (репетиторство, услуги няни или сиделки, ремонтные работы)?

Доходы, полученные от физических лиц, на основании договоров гражданско-правового характера включены в перечень доходов, которые необходимо указывать в декларации о доходах (статья 228 Налогового Кодекса Российской Федерации). В связи с этим, граждане, сдающие в аренду квартиры либо иное имущество, или оказывающие персональные услуги физическим лицам, обязаны по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, применяющих в отношении деятельности специальные налоговые режимы.

Необходимо отметить, что в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации физические лица, оказывающие платные образовательные услуги, должны быть в установленном порядке зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

По какой налоговой ставке облагаются доходы, получаемые гражданами от сдачи в аренду квартиры?

В налоговом законодательстве доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду (внаем) квартиры, рассматриваются как один из видов доходов, налогообложение которых производится по установленной для налоговых резидентов РФ ставке 13%.

Для тех, кто не является налоговым резидентом РФ, действует ставка НДФЛ 30%. Причем это необязательно иностранцы. Например, если владелец квартиры более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев проживает в другом государстве, то он по налоговому законодательству становится нерезидентом.

При получении дохода от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, во всех случаях возникает обязанность по уплате налога на доходы?

При продаже имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет, возникает обязанность по представлению декларации, однако, это не всегда означает возникновение обязанности по уплате налога. Дело в том, что сумма дохода, полученная от продажи, может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. При продаже квартир, жилых домов, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков максимальная сумма вычета составит 1 млн. рублей, при продаже иного имущества – 250 тыс. рублей.

Вместо указанного вычета сумму дохода, полученного от продажи имущества можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, обязанность представлять декларацию возникает во всех случаях, а обязанность по уплате налога возникнет только в случае, если сумма полученного дохода превышает предельный размер указанных выше вычетов или превышает величину расходов, понесенных ранее в связи с приобретением этого имущества.

В какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц?

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).