Управление обращает внимание арендодателей на необходимость представления декларации о полученных доходах

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества (жилых, нежилых помещений, транспортных средств, земельных участков, земельных паев и т. д.) в аренду принадлежит его собственнику.

Гражданин может являться арендодателем имущества, принадлежащего ему на праве собственности, как в качестве предпринимателя, так и в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Более подробная информация о налогах, которые должен платить индивидуальный предприниматель, размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Индивидуальные предприниматели» → «Индивидуальные предприниматели платят налоги».

Порядок налогообложения доходов от сдачи внаем указанного имущества, получаемых физическими лицами от физических лиц, производится в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно указанной статье данная категория физических лиц, самостоятельно производит исчисление и уплату суммы налога. Кроме того, вышеуказанные физические лица, получившие такие доходы, в соответствии со ст. 229 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы.

Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. Информацию об адресах налоговых органов можно получить с помощью электронного сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции». Для целей налогообложения местом жительства физического лица является адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (адрес по месту прописки).

Подробная информация о порядке заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Физические лица» → «Граждане платят налоги».

Подать декларацию может уполномоченный или законный представитель при условии оформления нотариально удостоверенной доверенности.

В настоящее время Интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в разделе «3-НДФЛ» предоставляет возможность направить в налоговый орган декларацию в электронном виде, подписанную квалифицированной электронной подписью (КЭП) налогоплательщика. В случае отсутствия у налогоплательщика КЭП, сервис предоставляет возможность выгрузить сформированную декларацию в формате Excel для дальнейшей распечатки и представления в налоговую инспекцию на бумажном носителе.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Необходимо отметить, что исполнивший свои обязанности налогоплательщик, вправе законным способом подтвердить свои «легальные» доходы при получении в частности кредита в банке (например, на покупку автомобиля). Кроме того, налогоплательщик, может воспользоваться другими социальными и имущественными налоговыми вычетами.

К физическому лицу, не исполнившему обязанность по представлению декларации в установленный срок, применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Как рассчитать налог с доходов от сдачи в аренду имущества физическими лицами

Неработающая домохозяйка Петрова И.А., не зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя, с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года сдавала в аренду квартиру, принадлежащую ей на праве собственности, физическому лицу Кротову Л.О. за 10 000 руб. в месяц.

В данном случае Петровой И.А. в обязательном порядке согласно п.п. 1 п.1 ст.228 НК РФ следует произвести исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного от другого физического лица на основе заключенного с ним договора аренды имущества. Петрова И.А. самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ в порядке, установленном НК РФ. При этом Петрова И.А., может при наличии у нее права, уменьшить полученный ею доход на сумму стандартных налоговых вычетов, в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты ей не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ. Такие льготы в частности могут быть предоставлены неработающей домохозяйке имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, или инвалиду I или II группы, получающему доходы от сдачи имущества в аренду.

На основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет сумм налога (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, Петровой И.А. необходимо представить в налоговую инспекцию в период с 01.01.2014г. по 30.04.2014г. декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой указан доход, полученный от сдачи квартиры в аренду за 2013 год.

Сумму дохода от аренды 10 000руб.х12 мес. =120 000руб.
Сумма налога, исчисленная Петровой И.А. составит 120 000руб.х13%=15 600 руб. Эту сумму налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2014 года.

Если Петрова И.А. имеет несовершеннолетнего ребенка и нигде в 2013 году не работала, и не пользовалась стандартным налоговым вычетом, она может представить заявление о его получении в налоговую инспекцию вместе с декларацией.
В этом случае сумма налога подлежащего уплате будет определена следующим образом:
Сумму дохода от аренды 10 000руб. х12 мес. =120 000руб.
Сумма стандартного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка 1400руб.х12мес.=16800руб.

Доход, подлежащий налогообложению, составит 120 000руб.-16800руб.=103 200руб.

Сумма налога, исчисленная Петровой И.А. составит 103 200руб.х13%=13 416 руб. Данную сумму налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2014 года.

Если Петрова И.А. в 2014 году и последующие годы будет получать доход от сдачи квартиры в аренду, то по итогам 2014 года и последующих периодов Петрова И.А. также обязана будет представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), полученных от сдачи в аренду имущества и уплатить налог в бюджет.

К физическому лицу, не исполнившему обязанность по представлению декларации в установленный срок, применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, исходя из условий нашего примера, в случае непредставления в установленный срок декларации о полученном доходе, Петрова И.А. будет привлечена к налоговой ответственности предусмотренной статьей 119 НК РФ. Сумма штрафа может составить от 1000 до 4680 рублей.