Итоги работы налоговых органов по досудебному урегулированию налоговых споров в 2012 году

Итоги работы налоговых органов по досудебному урегулированию налоговых споров с момента создания подразделений досудебного аудита по настоящее время свидетельствуют о достигнутых положительных результатах реализации соответствующих задач.

Рассмотрение налоговых споров подразделениями досудебного аудита происходит на двух основных стадиях досудебного урегулирования:

- во-первых, при рассмотрении возражений налогоплательщиков на стадии рассмотрения материалов проверки;

- во-вторых, при рассмотрении заявлений и жалоб налогоплательщиков на действия налоговых органов (их должностных лиц), а также на ведомственные акты ненормативного характера.

Результаты рассмотрения возражений налогоплательщиков на стадии рассмотрения материалов проверки, характеризуются следующими показателями.

Налогоплательщиками в 2012 году оспорено путем подачи возражений на стадии рассмотрения материалов налогового (иных форм) контроля 1 527 актов налоговых органов Саратовской области (913 – от юридических лиц, 346 – от индивидуальных предпринимателей, 268 – от физических лиц) на сумму 2 187 209 тыс.руб.

Налоговыми органами Саратовской области в отчетном периоде вынесено 1 489 решений, из которых 1 033 решения (69,4% от общего числа), при вынесении которых доводы налогоплательщиков удовлетворены на общую сумму 730 498 тыс.руб. (33,4% от оспоренной суммы).

Причинами удовлетворения требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения возражений стали:

- представление на стадии рассмотрения возражений документов, подтверждающих позицию налогоплательщика;

- результаты проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля;

- отсутствие достаточной доказательственной базы;

- несоответствие выводов проверяющих сложившейся судебной практике.

Результаты рассмотрения заявлений и жалоб налогоплательщиков на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, действия (бездействие) их должностных лиц характеризуются следующими показателями.

Всего в налоговые органы Саратовской области в 2012 году поступило 640 жалоб физических и юридических лиц на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.

В Управление за 2012 год поступила 631 жалоба (370 – от юридических лиц, 139 – от индивидуальных предпринимателей, 122 – от физических лиц).

Управлением за 2012 год рассмотрено 561 жалоба, из них в отчетном периоде Управлением удовлетворено 239 жалоб, на сумму 440 460 тыс.рублей.

Из общего числа жалоб удовлетворенных УФНС России по Саратовской области:

- 28% жалоб удовлетворено по камеральным налоговым проверкам;

- 39,3% жалоб удовлетворено по выездным налоговым проверкам;

- 7,5% жалоб удовлетворено по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст.101.4 НК РФ);

- 0,8% жалоб на постановления о привлечении к административной ответственности,

- 24,3% жалоб на действия (бездействие), в т.ч. по взысканию сумм налогов, возврату (зачёту) излишне уплаченных (взысканных) сумм, неисполнение судебных решений и т.д.

В 2012 году среднеобластной процент удовлетворения жалоб по количеству составил 42,6%.

Основные причины обращения налогоплательщиков в 2012 году с жалобами в вышестоящий налоговый орган связаны с обжалованием:

- нарушений, допущенных налоговыми органами в процессе проведения и оформления результатов налоговых проверок; рассмотрения материалов налоговых проверок;

- отказа в предоставлении налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, в том числе в связи с выводами о наличии у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды;

- не подтверждения права налогоплательщика на применение налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость 0%;

- отказа в принятии расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль;

- применения налоговыми органами статьи 40 Налогового кодекса РФ;

- привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, а также при наличии у налогоплательщика переплаты по соответствующему налогу;

- отказа физическим лицам в предоставлении имущественных налоговых вычетов;

- нарушениями сроков рассмотрения заявлений на возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов;

- решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках.

Значительно высокий процент удовлетворения жалоб налогоплательщиков требует всестороннего анализа причин возникновения налоговых споров, и причин признания действий или актов налоговых органов не законными, принятия мер по их дальнейшему исключению, а также создания условий для укрепления законности в деятельности налоговых органов путем совершенствования их правоприменительной практики.

Значительная часть жалоб удовлетворена в связи с несоблюдением инспекциями процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам (не извещение налогоплательщика о рассмотрении возражений, недопущение представителя налогоплательщика к рассмотрению возражений, вынесение решения до даты вручения акта налоговой проверки и т.д.).

Нарушения инспекциями существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки являются недопустимыми и свидетельствуют о прямом нарушении должностными лицами, ответственными за соблюдение указанной процедуры, своих должностных обязанностей, в связи с чем, необходимо полностью исключить нарушения инспекциями установленных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур проведения и оформления результатов налоговых проверок, а также обеспечить проведение в отношении каждого из установленных случаев нарушения соответствующей процедуры, повлекших отмену обжалуемого решения, служебного расследования.

Другими основными причинами удовлетворения жалоб налогоплательщиков, связанных с налогом на добавленную стоимость, явились вынесение налоговыми органами решений об отказе в возмещении НДС и предоставлении налоговых вычетов по формальному признаку, при отсутствии полного комплекса контрольных мероприятий, в том числе неполучении ответов по результатам встречных проверок, отсутствии анализа хозяйственной деятельности организации, рентабельности, объема и структуры, поступающих в бюджет налоговых платежей, отсутствии достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика, в связи с низким качеством проведения проверок представляемых налогоплательщиками документов, неиспользованием полномочий по истребованию необходимых документов.

Жалобы физических лиц по итогам 2012 года составили 18% от жалоб рассмотренных УФНС России по Саратовской области, 18,6% от числа жалоб, рассмотренных УФНС России по Саратовской области совместно с территориальными налоговыми органами

Анализ причин обращения физических лиц с жалобами показал, что одна вторая часть рассмотренных жалоб, поданы на действия налоговых органов по начислению транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога и связаны с неверным определением налоговой базы по данным налогам, жалобы связанные с госрегистрацией (48 жалоб из 101 рассмотренной); четвертая часть жалоб, связана с оспариванием налогоплательщиками, правомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, в связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций (23 жалобы из 101 рассмотренной).


Предлагаем Вам воспользоваться электронными сервисами Федеральной налоговой службы, в том числе «Узнать о жалобе».