Работа налоговых органов по контролю за соблюдением платежными агентами требований Федерального закона

В соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон №103-ФЗ) платежный агент при приеме платежей должен использовать контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ). Помимо соблюдения Закона № 54-ФЗ, платежные агенты при приеме платежей обязаны использовать специальный банковский счет для осуществления расчетов. На это указывает п. 14 ст. 4 Закона № 103-ФЗ. В соответствии с п. 16, 17 ст. 4 Закона № 103-ФЗ по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

Таким образом, перечень операций, осуществляемых по специальному банковскому счету платежного агента, является закрытым.

Следует отметить, что прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа. При этом кассовый чек, выдаваемый платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего платежа, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, а также содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа - кассовый чек;

2) наименование оплаченного товара (работ, услуг);

3) общую сумму принятых денежных средств;

4) размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком, в случае его взимания;

5) дату, время приема денежных средств, номера кассового чека и контрольно-кассовой техники;

6) адрес места приема денежных средств;

7) наименование и место нахождения платежного агента, принявшего денежные средства, и его идентификационный номер налогоплательщика;

8) номера контактных телефонов поставщика и оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежа платежным субагентом.

Обратите внимание, что все реквизиты, напечатанные на кассовом чеке, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев.

Кассовый чек, выдаваемый платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего платежа, может содержать также иные реквизиты в случаях, когда это предусмотрено договором, указанным в ст. 4 Закона № 103-ФЗ.

На основании ст. 6 Закона № 103-ФЗ платежные агенты вправе осуществлять прием платежей через платежные терминалы, однако при этом платежный терминал должен содержать в себе контрольно-кассовую технику. Данная контрольно-кассовая техника должна отвечать всем требованиям, предъявляемым к ее использованию. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговом органе.

По состоянию на 01.12.2014 на территории Саратовской области находятся 1239 платежных терминала, принадлежащих организациям и индивидуальным предпринимателям (платежным агентам, субагентам). Всего в составе платежных терминалов зарегистрировано 894 единицы контрольно-кассовой техники.

 Инспекциями области проведено 719 проверок налогоплательщиков, являющихся владельцами платежных терминалов. Установлено 719 нарушений, что составляет 100% от числа проверенных. В соответствии с требованиями КоАП РФ предъявлено административных штрафов по ч. 2 ст.14.5 КоАП РФКоАП РФ на сумму 2653,0тыс. рублей. Кроме того, проведено 45 результативных проверок налогоплательщиков по использованию специальных банковских счетов. К административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ привлечено 45 платежных агентов. Предъявлено штрафных санкций на сумму 411тыс. рублей.