На вебинаре рассказали об изменениях в порядке применения упрощённой системы налогообложения с 2025 года

Главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области Ольга Дульцева рассказала участникам вебинара, что с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС.

При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 Налогового кодекса РФ).

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется.

Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Спикер обратила внимание, что освобождение от НДС не касается случаев, когда:

• налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
• налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Выступающая подробно остановилась на ставках НДС, которые применяются при УСН с 2025 года.

Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ):

• 5% - если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год (с индексацией);
• 7% - если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% нельзя принять налог к вычету (пп. 8 ст.170 Налогового кодекса РФ и п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

Если налогоплательщик УСН не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то он рассчитывает налог по общеустановленным ставкам: например, 20% или 10% по отдельным категориям товаров. В этом случае налоговый вычет по НДС применяется в общем порядке.

Ольга Дульцева обратила внимание участников вебинара, что прежде чем начать применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, необходимо оценить, является ли этот вариант оптимальным. Необходимо учитывать, что, начав применять пониженные ставки 5% и 7%, налогоплательщик не сможет отказаться от них в течение 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая, когда утрачивает право на эти ставки.

Подробно ознакомиться с новым порядком уплаты НДС можно в методических рекомендациях, подготовленных ФНС России.