В ходе вебинара были разъяснены особенности применения НДС в 2026 году

В Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области состоялся вебинар, посвященный изменениям по НДС с 2026 года, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Заместитель начальника отдела камеральных проверок № 2 Владимир Ильин разъяснил, что с 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, становятся плательщиками НДС.

При этом, если доходы налогоплательщика, применяющего УСН, за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 Налогового Кодекса РФ). Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо. Также у плательщиков на УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Спикер обратил внимание слушателей на исключения из данного правила, указав, что освобождение не применяется в случаях, когда налогоплательщик, применяющий УСН, выступает налоговым агентом по НДС или обязан уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС (Договор о Евразийском экономическом союзе), так и из третьих стран.

Если налогоплательщик применяет УСН как до 01.01.2026, так и после этой даты, то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.

Плательщики НДС на УСН самостоятельно определяют, по какой ставке исчислять налог. В зависимости от структуры затрат можно выбрать:

• специальные ставки НДС 5% (к доходам от 20 до 250 млн руб.) или 7% (к доходам от 250 до 450 млн руб.) без права вычета «входного» НДС;
• общеустановленные ставки НДС 22%, 10%, 0% с правом на вычет.

Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком на УСН ставке НДС из представленной им декларации.

Владимир Ильин проинформировал о возможности применении налогоплательщиками электронного документооборота в части НДС, который помогает контрагентам согласовать, подписать и отправить документы за несколько секунд. Счет-фактура в электронной форме составляется по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур, если иное не предусмотрено ст. 169 НК РФ.

Более подробная информация о новых правилах уплаты НДС доступна в методических рекомендациях, разработанных Федеральной налоговой службой России.