Особенности налогообложения НДС при УСН в 2026 году обсудили на вебинаре

В Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области начальник отдела камеральных проверок №1 Анна Семенова напомнила слушателям, что с 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, если их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей.

Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 01.01.2026 увеличена ставка НДС с 20% до 22% и снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС. В 2026 году он составит 20 млн рублей, в 2027 году – 15 млн рублей, а с 2028 года и в последующие годы – 10 млн рублей.

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то в 2026 году обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у налогоплательщика не возникает.

Налогоплательщикам предоставляется право выбора ставки НДС. Можно выбрать либо применение общего порядка исчисления и уплаты НДС – со ставками (22%, 10% и 0%), либо применять пониженные ставки. Размер пониженной ставки НДС зависит от суммы полученных доходов и составляет 5% в случае, если получены доходы до 272,5 млн рублей, или 7%, пока сумма доходов не превысит 490,5 млн рублей. Уведомлять налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной декларации.

При этом специальные ставки не применяются при ввозе товаров на территорию России, а также когда компания или ИП является налоговым агентом по НДС.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.

Анна Семенова также отметила, что при выборе специальной ставки в отдельных случаях налогоплательщики на УСН вправе применять ставку НДС 0%. К таким операциям относятся экспорт товаров, международные перевозки товаров, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки товаров, реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

В ходе вебинара специалист проинформировала о возможности применения электронного документооборота в части НДС, который помогает контрагентам согласовать, подписать и отправить документы за несколько секунд. Счет-фактура в электронной форме составляется по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур, если иное не предусмотрено ст.169 НК РФ.

Более подробная информация о новых правилах уплаты НДС доступна в методических рекомендациях, разработанных Федеральной налоговой службой России.