На семинаре рассказали об изменениях в порядке применения упрощённой системы налогообложения с 2025 года

Начальник отдела камеральных проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области Александр Каримов рассказал участникам семинара, что в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176–ФЗ с 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, станут плательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ).

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автомати­чески. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется. Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором сумма дохода превысила 60 млн рублей.

Спикер обратил внимание, что освобождение от НДС не касается случаев, когда:

• налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
• налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Выступающий подробно остановился на ставках НДС, которые применяются при УСН с 2025 года.

Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС, которые составят 5% (при доходе от 60 млн руб. до 250 млн руб.) и 7% (при доходе от 250 млн руб. до 450 млн руб.), при этом права на налоговый вычет по НДС не будет.

Если налогоплательщик УСН не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то рассчитывает налог по общеустановленным ставкам: например, 20% или 10% по отдельным категориям товаров. В этом случае налоговый вычет по НДС применяется в общем порядке.

Александр Каримов обратил внимание участников семинара: «Прежде чем начать применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, необходимо оценить, является ли этот вариант оптимальным для вас. Следует учитывать, что, применяя пониженные ставки 5% и 7%, вы не можете отказаться от них в течение 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая, когда утратите право на эти ставки, либо при наличии оснований для применения п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ».

Подробно ознакомиться с новым порядком уплаты НДС можно в методических рекомендациях, подготовленных ФНС России.