Обзор региональной прессы по налоговой тематике за август 2013 года

«Коммерсант-Урал» от 01.08.2013
«Свердловская область направит 55,5 миллионов рублей на субсидии резидентам технопарков» (информационное агентство «Интерфакс-Урал»)
Министерство промышленности и науки Свердловской области объявило отбор резидентов технопарков для предоставления субсидий из областного бюджета, говорится в сообщении пресс-службы областного правительства.
В сообщении уточняется, что резиденты технопарков получат субсидии на возмещение затрат, связанных с производством и реализацией инновационной продукции на условиях софинансирования проекта в равных долях (50/50). В текущем году на субсидии из областного бюджета будет выделено более 11 миллионов рублей. Максимальный размер предоставляемой субсидии одному резиденту — 4 миллиона рублей. Всего в 2013–2015 годах на эти цели будет направлено более 55 миллионов рублей из бюджета. На финансовую поддержку могут рассчитывать резиденты технопарков, которые зарегистрированы и ведут хозяйственную деятельность на территории региона, не имеют задолженности по налогам и иным обязательным платежам, а также реализовывают инновационные проекты.

Журнал «Я – бухгалтер» от 02.08.2013
«Простой шаг в бизнес»
Начиная с 4 июля 2013 года регистрация бизнеса осуществляется по новым правилам. Согласно приказу ФНС России введены новые формы заявлений, уведомлений и сообщений, представляемых в налоговые органы для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по Свердловской области Е.Заречнова рассказывает о подробностях изменений в правилах регистрации для бизнесменов.

- В чем основные отличия новых форм от старых?
- Имеют место ряд принципиально новых отличий от требований, которые, кстати, не пересматривались с 2002 года:
- заявителями при создании предприятий выступают все учредители, подпись каждого из которых заверяется нотариально;
- вместо ранее существующих трех форм уведомлений о ликвидации юридического лица введена одна, в которой предусмотрены все причины её представления;
- заявитель может самостоятельно определять способ получения документов после госрегистрации;
- появилась возможность отменять начатую процедуру реорганизации;
- формы унифицированы для всех категорий юридических лиц, как коммерческих, так и некоммерческих;
- предусмотрено внесение изменений в сведения о наименовании и месте нахождения филиалов;
- утверждена новая форма заявления (Р 14002) для внесения в реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала;
- заявлением по форме Р13001 можно одновременно внести в государственный реестр сведения об изменении размера уставного капитала и распределении долей между участниками.

- О каких еще изменениях стоит знать будущим предпринимателям?
- Одновременно с новыми формами утверждены требования к их оформлению, где достаточно подробно описывается, как заполнить ту или иную форму, и приведены образцы заполнения отдельных полей.
Новые формы машиноориентированы, то есть их сканирование и распознавание выполняется с помощью технических средств. Именно поэтому следует соблюдать утвержденные требования: писать заглавными печатными буквами, черными чернилами, не допускать исправлений, прочерков в незаполненных графах, двухсторонней печати заявлений.

- Начал действовать и новый порядок выдачи документов, подтверждающих регистрацию. В чем его особенности?
- Теперь по всем видам изменений будет выдаваться не свидетельство о регистрации, а лист записи. Свидетельство будет вручаться только при создании юридического лица, присвоении статуса индивидуального предпринимателя, а также при создании КФХ.

- Наверное, есть еще какие-то нюансы, связанные с июльскими нововведениями?
- Желающим подробнее изучить произошедшие изменения я рекомендую обратиться к специальному подсайту, созданному на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация налогоплательщиков». Там содержатся:
- пошаговые инструкции по ситуациям, возникающим при различных процедурах регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (при создании, внесении изменений в регистрационные данные, прекращении деятельности).
- нормативные документы по вопросам регистрации, официальные разъяснения Федеральной налоговой службы, используемые при регистрации формы заявлений и требования к их оформлению.
Также в помощь пользователям размещена программа по заполнению новых форм и разработаны следующие Интернет-сервисы:
- подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- подача заявки на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;
- сведения о факте представления документов на государственную регистрацию;
- уплата госпошлины;
- адрес и платежные реквизиты инспекции;
- создай свой бизнес;
- проверь себя и контрагента;
- получение выписки из ЕГРЮЛ / ЕГРИП.

«Учет. Налоги. Право» № 32, август 2013
«Социальный вычет по НДФЛ вырастет со 120 до 200 тысяч рублей».
Поправку в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации одобрила комиссия Правительства России по законопроектной деятельности. Налоговый вычет можно получить по расходам на обучение, лечение, дополнительные пенсионные взносы. Изменения должны вступить в силу с 2014 года.

«Областная газета» от 05.08.2013
«Чёрный день для «чёрного нала»? Фирму-однодневку будут вычислять с помощью почты».
Вступила в силу новая норма закона о противодействии незаконным финансовым операциям. Теперь все уведомления, которые налоговые органы посылают организациям-налогоплательщикам по почте, будут направляться только по юридическим адресам, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Теперь если уведомление вернется обратно в налоговую с пометкой почты «Адресат не обнаружен» у фискалов сразу появляется возможность принять меры – приостановить операции по счетам в банке и электронные переводы денежных средств такой фирмы.
Ранее между налогоплательщиками и налоговыми органами возникали споры о том, считается ли выполненной обязанность налогового органа об извещении налогоплательщика о том или ином событии только по юридическому адресу. Суды в этом случае занимали сторону компаний и даже отменяли уже принятые по результатам проверок решения налоговых органов, если те направляли уведомление о времени и месте рассмотрения материалов только по юридическому адресу, а не по всем, известным им адресам, в том числе, и фактическим.
Если налогоплательщики документы не получат, то возьмут риски на себя. То есть не смогут реализовать свое право на дачу пояснений, на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки.
Вероятные в этих случаях ошибки или недобросовестность почтовых работников налоговые органы готовы исправлять в течение суток после того, как организация-налогоплательщик подтвердит факт своего существования, соответствующий данным Единого государственного реестра юридических лиц, а также получение из налоговых органов документа, который ранее был почтой возвращен.

«Консультант. Свердловская область» № 8, август 2013
(информационная служба издания)
«ФНС России даны разъяснения по вопросам уплаты земельного налога за 2012 год».
В случае, если налогоплательщик при получении налогового уведомления на уплату земельного налога обнаружил, что сумма налога возросла по сравнению с 2011 годом, ФНС России рекомендует обратить внимание на графы «Налоговая база (кадастровая стоимость)», «Налоговая ставка», «Сумма налоговых льгот» и иметь в виду следующее:
сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления данного налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков про¬водится государственная кадастровая оценка земель. Ее результаты утверждаются региональным органом исполни¬тельной власти в отношении каждого земельного участка. Разъяснение в отношении результатов оценки конкретного земельного участка осуществляется территориальными органами Росреестра;
если размер ставки увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот уменьшилась, то это также может привести к увеличению суммы земельного налога.

«Консультант. Свердловская область» № 8, август 2013
(информационная служба издания)
«Компании не могут платить налоги наличными».
Министерство финансов Российской Федерации напомнило, что уплачивать налоги на¬личными вправе только физические лица. Для этого им не нужно открывать специальный банковский счет. А вот организациям переводы без открытия счета не разрешаются, это не предусмотрено законодательством.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с того момента, когда налогоплательщик поручил банку перечислить необходимую сумму средств со своего счета, ссылаясь на подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что перевод средств без открытия банковских счетов разрешен только физическим лицам. Юридические лица обязаны уплатить налоги через свой расчетный счет.


«Консультант. Свердловская область» № 8, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Досудебное урегулирование налоговых споров».
Опубликовано интервью по вопросам урегулирования налоговых споров в досудебном порядке. На вопросы отвечала начальник отдела досудебного аудита УФНС России по Свердловской области О.Голендухина.
Вопрос: Хотела узнать, обязательно ли обращаться в Управление ФНС России по Свердловской области с жалобой на действия районной инспекции или можно сразу идти в суд, то есть обязательна ли процедура досудебного урегулирования.
Еще сообщите, пожалуйста, сроки рассмотрения жалобы в налоговом управлении.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. При этом, пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса РФ установлено, что жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов подается в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Следовательно, налогоплательщик вправе обратиться с жалобой на действия (бездействие) налогового органа непосредственно в суд, предварительно не обращаясь в вышестоящий налоговый орган. Исключение составляют жалобы налогоплательщиков на решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Пунктом 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ установлено, что указанные решения могут быть обжалованы в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. Согласно пункту 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. При этом, указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Таким образом, срок рассмотрения Управлением ФНС России по Свердловской области жалобы плательщика, как правило, составляет 1 месяц со дня поступления жалобы в государственный орган.

Вопрос: Для объективности решения вопроса при рассмотрении жалобы нашей организации, можно ли направить жалобу в 3 инстанции одновременно - Минфин, ФНС и Управление ФНС?
Ответ: Направление жалобы одновременно в Минфин России, ФНС России и Управление ФНС России по Свердловской области нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.В частности, пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса РФ установлено, что жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Вышестоящим налоговым органом по отношению к районным инспекциям и инспекциям межрайонного уровня является Управление ФНС России по Свердловской области, в связи с чем жалобы на действия (бездействия), решения инспекций подлежат направлению именно в данный орган. В случае направления налогоплательщиком жалобы непосредственно в Минфин России, ФНС или иные государственные органы, и при условии, что ранее аналогичная жалоба не рассмотрена Управлением ФНС России по Свердловской области, в соответствии с пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» такая жалоба перенаправляется указанными органами для рассмотрения в Управление ФНС России по Свердловской области, в компетенцию которого входит решение поставленных в обращении вопросов. Таким образом, направление жалобы одновременно в несколько государственных органов является правом налогоплательщика, которое реализуется им по своему усмотрению. Однако, по мнению Управления, с учетом изложенных выше обстоятельств направление жалобы одновременно в несколько государственных органов является нецелесообразным.

Вопрос: Арбитражным судом в марте 2013 года принято решение об изменении стоимости моего земельного участка в сторону уменьшения. В инспекцию подано заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога за предыдущие 3 года. В возврате мне отказано. Хотелось бы узнать куда необходимо обратиться для обжалования данного отказа и какие документы необходимо предоставить для положительного решения о возврате в данном случае.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
В рассматриваемой ситуации Вы вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России по Свердловской области, г. Екатеринбург, ул. Пушкина, д. 11) и (или) в суд. В соответствии со статьей 139 Кодекса к жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. При этом, в Кодексе отсутствуют какие-либо требования к документам, предоставляемым плательщиком одновременно с жалобой. Более того, представление документов, одновременно с жалобой, является правом налогоплательщика, которое реализуется им по своему усмотрению. В приведенной ситуации целесообразно предоставить в Управлении ФНС России по Свердловской области копию судебного акта и решения инспекции. При этом, не менее важно изложить в жалобе обстоятельства, в связи с наличием которых плательщик полагает о неправомерности решения налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата).

Вопрос: Что делать, если жалоба, поданная в Управление ФНС России по Свердловской области, не удовлетворена. Могу ли я обратиться в суд, или это окончательная инстанция.
Ответ: Исходя из положений пункта 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Таким образом, в случае представления жалобы в Управление ФНС России по Свердловской области и оставления ее без удовлетворения указанным органом, Вы вправе обратиться в суд.

Вопрос: Можно ли подать одновременно жалобу и в областное налоговое управление и в суд?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 Кодекса. Пунктом 5 статьи 101.2 Кодекса установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Таким образом, Вы вправе обратиться с жалобой одновременно и в Управление ФНС России по Свердловской области, и в суд за исключением подачи жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В силу пункта 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ для обжалования указанных решений обязателен досудебный порядок обжалования, и только после его соблюдения и в случае несогласия с решением вышестоящего налогового органа, Вы вправе обратиться в суд.

Вопрос. Нашей организации вручено решение о привлечении к налоговой ответственности, с которым мы не согласились. В решении указано, что срок для подачи апелляционной жалобы составляет 10 дней со дня вручения решения. В связи с тем, что юрист нашей организации находился в командировке, мы не могли правильно составить жалобу. После возвращения юриста оформленная жалоба была направлена в инспекцию. Жалобу у нас приняли, но через некоторое время пришло письмо из инспекции, в котором указано, что срок на подачу апелляционной жалобы пропущен. Можно восстановить срок на обжалование и будет ли рассмотрена наша жалоба?
Ответ: Ваша жалоба будет рассмотрена в любом случае, но срок для подачи апелляционной жалобы не восстанавливается, поскольку является пресекательным в силу п.9 ст. 101, ст. 139 Кодекса. Жалоба будет рассмотрена в обычном порядке, т.е. как на решение, вступившее в законную силу.


«Консультант. Свердловская область» № 8, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».
С 4 июля 2013 обновились формы заявлений, представляемых в налоговые органы при регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств в связи с вступлением в силу приказов ФНС России от 25 января 2012 года N ММВ-7-6/25@ и от 13 ноября 2012 года N ММВ-7-6/843@".
Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица» по форме № Р13001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, в отличие от ранее действовавших форм аналогичного заявления, не содержит отдельного листа для указания перечня иных изменяемых сведений, не поименованных в соответствующих листах заявления.
Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица» по форме № Р13001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, в отличие от ранее действовавших форм аналогичного заявления, не содержит показателя, указывающего на то, в каком виде представляются изменения учредительных документов: в новой редакции учредительных документов либо в форме отдельного документа, содержащего изменения, вносимые в ранее представленные учредительные документы.

«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информационная служба издания)
«Об открытии счетов в банках можно будет не сообщать в налоговую инспекцию».
Правительство России одобрило законопроект, отменяющий обязанность налогоплательщиков информировать налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банках. Об этом сообщается на сайте Правительства Российской Федерации.
Кроме того, поправки в законодательство исключают требование сообщать в налоговые органы о реорганизации или ликвидации юридического лица.

«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информационная служба издания)
«ФНС России запустила в промышленную эксплуатацию новый навигационный сервис «Заплати налоги».
Пользователям будет легче ориентироваться в многообразии предоставляемых электронных услуг.
«Заплати налоги» - единый сервис с навигацией по уже существующим платежным сервисам: «Уплата госпошлины», «Заполнить платежное поручение» - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, «Узнать свою задолженность», «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Уплата госпошлины» и новому сервису «Уплата налогов физических лиц» - для физических лиц.
Сервис «Заплати налоги» позволяет налогоплательщикам всех категорий осуществлять уплату налогов.


«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Как изменится налоговая база для налогообложения имущества граждан при введении налога на недвижимость».
В настоящее, время согласно действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.
Согласно разработанным Минфином России и Минэкономразвития России поправкам к проекту соответствующего Федерального закона № 51763-4 о введении в действие новой главы Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на недвижимое имущество» в качестве налоговой базы для исчисления налога на здания, помещения, сооружения, а также объекты незавершенного строительства, принадлежащие физическим лицам, планируется установление кадастровой стоимости соответствующего объекта налогообложения по со¬стоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Определение кадастровой стоимости осуществляется оценщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости — это установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки. При невозможности определения таким способом, рыночная стоимость определяется индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. В случае несогласия с размером кадастровой стоимости налогоплательщик может оспорить ее в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которая создается органом, осуществляющим функции по государственной кадастровой оценке на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Кроме того, можно обратиться с соответствующим заявлением в арбитражный суд.


«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«О подтверждении уплаты денежных средств».
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
При расчетах между физическими лицами следует учесть, что в соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения. Вместе с тем, если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, также можно считать подтвержденным.


«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Сервис «Подача заявления физического лица о постановке на учет» усовершенствован».
Федеральная налоговая служба усовершенствовала сервис «Подача заявления физического лица о постановке на учет».
Теперь у налогоплательщиков появилась возможность направлять в налоговый орган электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, в составе транспортного контейнера с использованием сети Интернет для постановки физического лица на учет и (или) получения Свидетельства о постановке на учет (в электронном виде либо по почте заказным письмом).
Усовершенствованный сервис начал действовать на территории всех субъектов Российской Федерации с 4 июня 2013 года.
Электронные документы и транспортный контейнер для направления в налоговый орган можно подготовить с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения «Налогоплательщик ЮЛ». При этом заявитель должен иметь соответствующий применяемому ключу электронной подписи квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, действительный на момент создания усиленной квалифицированной электронной подписи документов и на день направления указанных документов в налоговый орган.
Также с помощью данного сервиса можно:
- получать информацию о статусе документов (в том числе, электронных документов, поданных в составе транспортного контейнера) в налоговом органе по адресу электронной почты или при повторном обращении на сайт ФНС России;
- получать свидетельство о постановке на учет, подготовленное налоговым органом, в электронном виде по адресу электронной почты, указанному заявителем при направлении документов.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе на бумажном носителе может быть получено лично заявителем либо представителем заявителя по доверенности — при непосредственном обращении в налоговый орган, либо по почте заказным письмом.
Информация о порядке оформления и направления электронных документов для постановки на учет и (или) получения Свидетельства о постановке на учет через сайт ФНС России размещена в сервисе «Подача заявления физического лица о постановке на учет» (www.nalog.ru).


«Налоговый Навигатор» № 15, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«О формировании уведомлений по контролируемым сделкам».
В целях формирования файлов Уведомлений о контролируемых сделках с КНД 1110025 в соответствии с приказом ФНС России от 27.07.2012г. № ММВ-7-13/524@ разработано программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ» и «Tester», позволяющее формировать файл в формате передачи данных Уведомления и машинно-ориентированной формы с двумерным штрих-кодом, а также проводить проверку файлов Уведомления на соответствие форматам представления в электронной форме.
Актуальные версии указанных программ выкладываются в Фонде алгоритмов и программ ФНС России и размещаются на Интернет-сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» в подразделе «Программные средства для юридических и физических лиц».
Размер любого файла в контейнере не должен превышать 15 мегабайт. Исходный объем файла, zip-архив которого содержится в контейнере, не должен превышать 256 мегабайт. Для приема и обработки файла с Уведомлением в размере, превышающем указанные ограничения, ФГУП ГНИВЦ ФНС России разработано программное обеспечение, обеспечивающее деление файла утвержденного формата, содержащего Уведомление большого объема, на несколько файлов.
Указанное программное обеспечение размещено на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе «Бесплатное программное обеспечение» в подразделе «Программные средства для юридических и физических лиц».
Стоит отметить, что в ПК «Налогоплательщик ЮЛ» режим «Деление Уведомления по контролируемым сделкам» не включен, данный режим доступен только после выполнения определенных действий по его включению. Инструкция по включению режима деления Уведомления в версии 4.34 ПК «Налогоплательщик ЮЛ», а также формат и XSD схема представления Уведомления в виде нескольких файлов, размещены на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информационная служба издания)
«На сайте ФНС России появился новый сервис «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности».
На сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность» пользователи могут ознакомиться с работой нового сервиса «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности». Пользователям нужно выбрать вид налога, вид документа и период времени, за который будет предоставляться отчетность. После этого пользователь получит шаблон документа, инструкцию по заполнению отчетности, а также номер и текст приказа (постановления), которым утвержден данный вид отчетности.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информационная служба издания)
«Онлайн запись на прием в налоговую инспекцию будет действовать во всех регионах России».
Приказом ФНС России от 23.07.2013 № ММВ-7-12/247@ утвержден постоянный регламент ведения интерактивного сервиса «Онлайн запись на прием в инспекцию» на сайте ФНС России.
С помощью данного сервиса налогоплательщик сможет в режиме онлайн записаться на прием в налоговую инспекцию, выбрав ИФНС, услугу, дату и время посещения инспекции. Запись начинается за 14 календарных дней.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Стоит ли рисковать?».
Организациями в ходе своей работы применяются различные способы ведения финансово-хозяйствен¬ной деятельности. Зачастую они связаны с высокими налоговыми рисками. В статье рассмотрены две, наиболее часто, применяемые схемы.
Во-первых, схема получения необоснованной налоговой выгоды путем включения в хозяйственный оборот посредников (как российских, так и иностранных), деятельность которых сводится к созданию видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.
На эту схему хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, использующих в хозяйственной деятельности фиктивных посредников.
Схемы получения необоснованной налоговой выгоды могут быть связаны с привлечением непроизводительных посредников, которые хоть и не являются фирмами-«однодневками», однако реально не осуществляют работ и не оказывают услуг. Лицами, участвующими в схеме, являются:
Принципал — российский налогоплательщик, от имени и за счет которого действует Агент;
Агент — лицо, формально действующее в интересах Принципала в рамках агентского или иного аналогичного договора;
Покупатель — лицо, приобретающее товары, работы, услуги Принципала.
Схема получения необоснованной налоговой выгоды в этом случае может выглядеть следующим образом.
Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.
Вторая схема, это схема получения необоснованной налоговой вы¬годы путем приобретения фиктивных инвестиционных инструментов.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также лица, осуществляющие реализацию ценных бумаг, должны обратить особое внимание на следующее.
Лицами, участвующими в схеме, являются:
Налогоплательщик — российская организация;
Владельцы ценных бумаг (как правило, не являются резидентами Российской Федерации).
Схема получения необоснованной налоговой выгоды подразумевает под собой приобретение ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг в таких случаях осуществляет компания, как правило, зарегистрированная в оффшорных территориях и не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, не имеющая активов под обеспечение выпуска, банковской гарантии, поручительства третьих лиц. При этом объем выпуска ценных бумаг может быть значителен.
Выпущенные ценные бумаги, реализуются заранее определенному кругу лиц со значительной рассрочкой платежа, при этом оплата ценных бумаг предусмотрена позднее даты их погашения. То есть, размещение и последующая реализация не направлены на привлечение денежных средств.
В дальнейшем данные ценные бумаги вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российская организация реализует полученные ценные бумаги фирмам — «однодневкам» с убытком, включая в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны.
В этом случае необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«О представлении отчета о движении средств по счету в зарубежном банке крупнейшим налогоплательщиком».
30 июня 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 28.06.2013 года № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», который затронул вопросы привлечения к административной ответственности крупнейшего налогоплательщика за нарушение порядка представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.
С одной стороны вводится дифференцированная ответственность за нарушение срока представления отчета крупнейшим налогоплательщиком (пп.6.2 и 6.3 ст. 15.25 КоАП). С другой, значительно (в 10 раз), увеличены штрафные санкции за повторное нарушение в течение одного года (п.6.4 ст. 15.25 КоАП РФ).
Согласно Правилам представления резидентами налоговым органам Отчета, утвержденным постановлением Правительства Российской Феде¬рации от 28.12.2005 № 819, нарушениями порядка представления резидентом Отчета с подтверждающими банковскими документами являются:
- недостоверность сведений, указанных в Отчете;
- заполнение отчета не полностью;
- непредставление подтверждающих банковских документов;
- представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом;
- представление Отчета неуполномоченным лицом.
При обнаружении должностным лицом налогового органа недостоверных сведений в представленном Отчете налогоплательщику вручается лично или направляется письменно уведомление о необходимости в установленный срок представить откорректированный Отчет или надлежащим образом оформленные подтверждающие банковские документы.
Решение об освобождении от административной ответственности в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ может быть принято должностным лицом, уполномоченным рассматривать дела об административных правонарушениях по результатам рассмотрения дела, судьей или должностным лицом, который рассматривает жалобу на Постановление об административном правонарушении.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Разработан новый сервис «Список арбитражных управляющих, допустивших нарушения».
Пользователи сайта УФНС России по Свердловской области могут узнать, кто и за что привлекался к ответственности, посмотреть решение суда по делу о банкротстве.
В настоящее время в базу данных ресурса занесены 164 антикризисных специалиста, на которых подавались жалобы.
Неоднократное попадание управленца в «черный» список является основанием для обращения в суд с иском о его дисквалификации. Только в этом году в областное управление Росреестра уже поступило 62 жалобы на действия или бездействие арбитражных управляющих.


«Налоговый Навигатор» № 16, август 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Ответы на вопросы о едином сельскохозяйственном налоге».
Например, вопрос: Организация создана в третьем квартале 2012 года, перешла на ЕСХН с даты государственной регистрации. В 2012 году фактически деятельность не осуществлялась (доходов нет). Вправе ли организация представить нулевую декларацию за 2012 год и продолжать применение ЕСХН в 2013 году?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в частности, организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в их общем доходе от реализации доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 %. При этом, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, в том числе п. 2 ст. 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям (п. 4 ст. 346.3 Кодекса).
Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены поправки в гл. 26.1 Кодекса. В частности, с 01 января 2013 года вступил в силу п. 4.1 ст. 346.3 Кодекса, согласно которому налогоплательщики вправе продолжить применение ЕСХН в следующем налоговом периоде, в том числе в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы. Таким образом, организация, вправе представить «нулевую» декларацию за 2012 год и продолжить применение ЕСХН в 2013 году.

Вопрос: Организация применяет ЕСХН с 2010 года. В 2013 году планируем прекратить деятельность в качестве сельхозпроизводителя и заняться иными видами деятельности. Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСХН в данном случае?
Ответ: Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ статья 346.3 Налогового Кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 9, вступившим в силу с 1 января 2013 года, согласно которому в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Кроме, того, п. 2 ст. 346.10 Кодекса изложен в новой редакции, в соответствии с которой с 2013 года налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по ЕСХН не только по итогам налогового периода, но и в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя. Согласно данным поправкам, налогоплательщик представляет декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 346.3 Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 Кодекса.
Таким образом, если организация-сельхозпроизводитель в 2013 году прекратит деятельность, в отношении которой ранее применялась система налогообложения в виде ЕСХН, то она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ей прекращена указанная предпринимательская деятельность.

Вопрос: Организация осуществляет переработку сельскохозяйственного сырья, которое закупает у фермерских хозяйств. Доля доходов от реализации продукции первичной переработки сельхозсырья составляет более 70% от общих доходов организации. Вправе ли данная организация перейти на ЕСХН?
Ответ: Письмом Министерства финансов России от 04.12.2012 № 03-03-06/1/620 разъяснено, что в целях ст. 346.2 Кодекса необходимо выполнение двух условий:
- сельскохозяйственная продукция должна быть произведена орга¬низацией;
- доля дохода от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ею из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна со¬ставлять не менее 70 % в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, налогоплательщики, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, а лишь осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку из сельскохозяйственного сырья несобственного производства (вне зависимости от доли дохода от реализации такой продукции в общем объеме полученных ими доходов от реализации товаров (работ, услуг)), не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями в смысле гл. 26.1 Кодекса.


«Уральский рабочий» от 20.08.2013
«Плати за веру. В Рунете начался сбор подписей за введение религиозного налога». Ж.Майорова
На Интернет-сайте «Российская общественная инициатива» идут обсуждения о введении религиозного налога, уплата которого позволит доказать принадлежность к той или иной конфессии. Если человек посчитал, что его религиозные чувства оскорбили, он сначала предоставляет справку из налоговой, которая и служит доказательством его веры. С 30 июня 2013 года была введена уголовная ответственность за публичные действия, выражающие неуважение к обществу и совершенные в целях оскорбления религиозных чувств верующих, в том числе в местах религиозного почитания, богослужения и проведения других религиозных обрядов. Однако с появлением закона возник вопрос: что же это такое — «оскорбление чувств»? Ведь даже известную с детства «Сказку о попе и работнике его Балде», в котором иронично изображен служитель культа, при желании можно подогнать под данную статью. Так и любая трактовка религиозных сюжетов, отличная от принятых церковью догм, способна вызвать недовольство. В связи с этим авторы петиции предполагают, что граждане станут злоупотреблять правами с целью получения компенсации за моральный ущерб. Хуже того — возможно появление целых фирм, которые будут специализироваться на фальсификации оскорбления чувств верующих. Однако непонятно, будут ли это представители конкретных религиозных конфессий или налогом должны облагаться любые убеждения.
— А если человек придерживается идей какого-то философского течения, ему тоже платить? — рассуждает религиовед, доктор философских наук Д.Пивоваров. — Инициатива довольно непродуманная. Понятно, что формулировку «оскорбление чувств верующих» можно отнести к разряду метафор, потому как все во что-то верят. Термины «верующий» и «неверующий» вообще практически необъяснимы. Например, для кого-то библия — это «Капитал» Маркса. И что, сожжение этой книги будет оскорблять чувства, а люди, придерживающиеся подобных взглядов, должны за это платить деньги? Да и сам закон об оскорблении довольно спорен, и выдумывание дополнений к нему только запутывает людей.
— Налог на веру — инициатива из разряда абсурдных, — уверен председатель Комиссии по общественному контролю за деятельностью правоохранительных органов и реформированием судебно-правовой системы В.Винницкий. — Закон об оскорблении чувств вообще породил множество бредовых предложений. Это и поправки, и полноценные проекты — в Интернете подобных много. Однако серьезно к этому никто не относится, и на законодательном уровне такие предложения вряд ли станут рассматривать. А опасения, что кто-то захочет нажиться на этом, беспочвенны.


«Вечерний Екатеринбург» от 28.08.2013
«Уплати налоги в срок»
В издании опубликовано интервью с начальником ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга И.Зуевой.
Вопрос: Когда и за какой период наступит для граждан срок оплаты налогов?
Ответ: срок оплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2012 год наступит 1 ноября 2013 года.
Вопрос: Если гражданин имеет право на налоговую льготу – каким образом он может её получить?
Ответ: Для получения налоговой льготы необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, объекта недвижимости или регистрации транспортного средства с соответствующим заявлением. Заявление возможно составить в произвольной форме, либо воспользоваться формой, которую предоставит налоговый орган.
К заявлению следует приложить копии документов, подтверждающих право на получение льготы (пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида, удостоверение ветерана, свидетельства о рождении детей и пр.). Если сумма налога уже была начислена, налоговый орган произведет перерасчет, но не более чем за 3 предшествующих года.
Вопрос: Как узнать в какую налоговую инспекцию следует обратиться?
Ответ: Поскольку большинство инспекций обслуживают территорию нескольких муниципальных районов для поиска необходимой рекомендую воспользоваться электронным сервисом «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции», размещенном на Интернет-сайте УФНС России по Свердловской области www.r66.nalog.ru