Дата публикации: 13.09.2013 06:33 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В Управление обращаются налогоплательщики с просьбой разъяснить, если организация занимается оптовой торговлей, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», в какой момент в составе расходов учитывается «входящий» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи?
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.
Статьей 346.16 НК РФ определен перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы.
В частности при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (подп. 23. п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.
По мнению Минфина России (
письмо от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691) суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов также только после реализации этих товаров.