Разъяснения московского УФНС про налоги с выплаченных дивидендов

                   Разъяснения московского УФНС про налоги с выплаченных дивидендов

Суть вопроса

Мнение московских налоговиков

Комментарий 

Акционерное

общество

распределяет

дивиденды.

По какой ставке

удерживать налог

на прибыль, если

выплаты

производятся

за счет прибыли

прошлых лет?

Возможно два варианта. Во-первых, чистая прибыль не была ранее направлена на формирование фондов, предусмотренных статьей 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Тогда выплаты из состава не распределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды. Налог с них нужно удерживать по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 284 кодекса. Во-вторых, чистая прибыль была ранее направлена на формирование различных фондов. С последующих выплат акционерам налог на прибыль уплачивает организация-акционер по ставке 20% (письмо УФНС по г. Москве от 20 июня 2012 г. № 16-15/053958@)

Представители УФНС по г. Москве рассуждают также, как чиновники из Минфина России. Об этом свидетельствует письмо от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133. Добавим, что дивидендами считаются только выплаты, производимые пропорционально долям участников. Именно в этой ситуации можно применять пониженную ставку налога на прибыль и НДФЛ (если учредители являются физическими лицами)

Единственным участником российского ЗАО является иностранная компания - резидент Дании. Как считать налог на прибыль с выплачиваемых дивидендов?

По общему правилу налог на прибыль по ставке 15 процентов должна удерживать и перечислять в бюджет организация, которая является источником выплаты дивидендов. При этом в отношениях между Россией и Данией действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 08 февраля 1996 г. В силу норм Конвенции ставка налога на прибыль в отношении дивидендов составляет 10 процентов. Ее можно применять если учредитель предоставит источнику выплаты документ, подтверждающий свое постоянно местонахождение в Дании (письмо УФНС по г. Москве от 28 апреля 2012 г. № 16-15/038369@)

Вывод московских налоговиков основан на нормах статей 284 и 309-312 Налогового кодекса РФ. Подтверждение того, что получатель дохода постоянно находится за пределами России, должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Обычно документ составляют на иностранном языке - нужен его перевод на русский язык. Подтверждение может быть выдано в виде справки по форме, установленной законодательством иностранного государства, либо в произвольной форме с указанием цели ее выдачи

Организация

на упрощенке

выплачивает

дивиденды

физлицам (других

участников нет).

Нужно ли сдавать

налоговый расчет

по налогу

на прибыль в таком

случае?

Нет, не нужно. Учредителями являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ. У организаций, которые выплачивают дивиденды, не возникает обязанностей агента по налогу на прибыль. То есть не нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль, а также представлять налоговый расчет по данному налогу (письмо УФНС по г. Москве от 28 марта 2012 г. № 16-12/026956@)

Вывод московских налоговиков соответствует официальной позиции ФНС России (см. письма от 17 мая 2011 г. № АС-4-3/7853@, от 24 мая 2010 г. № ШС-21-3/289@). При выплате дивидендов физлицам компания признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, организации нужно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Ставка НДФЛ для резидентов — 9 процентов, а для нерезидентов — 15 процентов

 (ст. 224 Налогового кодекса РФ)