Дата публикации: 26.05.2016 13:36 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
При выплате иностранным организациям доходов и удержании налогов налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговый расчет, форма, а также формат представления в электронной форме и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Предусматривается, что новая форма налогового расчета представляется в налоговый орган, начиная с первого отчетного периода 2016 года. Однако ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые расчеты за 1 квартал (3 месяца) 2016 года по новой форме и формату. При этом налоговые органы обязаны обеспечить прием от налоговых агентов налоговых расчетов за 1 квартал (3 месяца) 2016 года как по новым формам и форматам, так и по ранее утвержденным Приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@ (письмо ФНС России от 11.04.2016 № СД-4-3/6253@).
При формировании налогового расчета налоговым агентам необходимо учитывать, что в случае, если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода не производились выплаты иностранной организации, подлежащие отражению в Разделе 3, то в налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Включение в налоговый расчет Раздела 3 в таком случае не требуется.
При представлении уточненного налогового расчета в Разделе 3 отражается информация только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.
В Разделе 1 уточненного налогового расчета отражаются все суммы налога на прибыль организаций (с учетом их уточнения), подлежащие уплате налоговым агентом в бюджет по всем выплатам иностранным организациям (налогоплательщикам), произведенным налоговым агентом за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, в отношении которого заполняется уточненный Налоговый расчет.
В Разделе 2 при представлении уточненного налогового расчета также отражаются все суммы налога на прибыль организаций с начала налогового периода со всех выплаченных иностранным организациям (налогоплательщикам) сумм доходов с учетом уточненных данных (письмо ФНС России от 13.04.2016 № СД-4-3/6435@).