ENG

С 01.01.2025 все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся налогоплательщиками НДС.

Если доходы налогоплательщика УСН не превысили 60 млн рублей в год, то обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает.

Порог доходов 60 млн рублей для освобождения от НДС оценивается как по предыдущему календарному году, так и по текущему календарному году.

На примере ближайшего года (2025):
1

Если доходы за 2024 год составили менее 60 млн рублей

Налогоплательщик УСН с доходом за 2024 год менее 60 млн рублей с 1 января 2025 года освобождается от НДС. Это освобождение действует до тех пор, пока его выручка с января 2025 не превысит 60 млн рублей.

Как только доход в течение года превысит 60 млн рублей, то для операций с 1 числа следующего месяца налогоплательщик вправе выбрать по какой ставке НДС работать: по общеустановленной 20% (10%, 0%) с налоговыми вычетами или по специальным ставкам 5% (7%, 0% по отдельным операциям) без налоговых вычетов.

Если в 2025 году доход не превысил 60 млн рублей, то и с начала 2026 года применяется освобождение от НДС. И так цикл повторяется.

2

Если доходы на 2024 год составили более 60 млн рублей

Налогоплательщик УСН с доходом за 2024 год более 60 млн рублей с 1 января 2025 года начинает исчислять и уплачивать НДС по всем операциям реализации товаров (работ, услуг) и полученным авансам с 01.01.2025.

При этом если налогоплательщик УСН осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и ус­ловия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. 

Если в 2025 году доход не превысил 60 млн рублей, то с начала 2026 года применяется освобождение от НДС. И так цикл повторяется.

Обратить внимание! Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не нужно.

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, касающиеся определения «порогов» доходов для целей исчисления НДС


В случае исчисления организацией на УСН НДС в размере 5%, как будет начисляться НДС - со всей выручки организации, начиная с 01.01.2025г. или к выручке более 60 млн. руб., начиная с месяца, в котором выручка превысит 60 млн. руб. в 2025г.?
В целях определения "порога" доходов в размере 60 млн рублей для исчисления НДС что будет признаваться - выручка от реализации или полученные поступления?
Применяется ли индексация на коэффициент-дефлятор к доходам налогоплательщика, применяющего УСН в целях исчисления НДС: 60 млн.руб., 250 млн. руб., 450 млн. руб.?

Вопросы, касающиеся выставления счетов-фактур


При выборе ставки НДС в размере 5% или 7% будет ли вменена обязанность выставления авансового счет-фактуры или возможно будет выставлять НДС только при реализации?
Могут ли организации и ИП, применяющие УСН и у которых доход за предыдущий календарный год не превышает 60 млн рублей, выставлять покупателю счета-фактуры и уплачивать в бюджет суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах?
Компания на данный момент находится на ОСН, с 01.01.2025 года планирует перейти на УСН. Вопрос может ли компания при переходе на УСН с 01.01.2025 года не дожидаясь превышения порога 60 млн рублей, сразу же с 01.01.2025 года выставлять счета - фактуры с НДС, принимать входящий НДС на вычеты и формировать 8 и 9 раздел декларации по налогу на добавленную стоимость?

Вопросы, касающиеся применения вычетов по НДС


Налогоплательщиком - ИП на УСН, будет получен доход в размере 61 млн. руб. Налогоплательщик применяет ставку НДС 20 % в отношении дохода, превышающего 60 млн. руб., т.е. в отношении 1 млн. руб. При этом у Налогоплательщика имеются вычеты в размере 59 млн. руб.
Возникает ли в данном случае у Налогоплательщика право на возмещение НДС в размере 58 млн. руб. (1 млн. руб. – 59 млн. руб.)?
Имеет ли право ООО на ОСНО принимать к вычету в 2025 году НДС от поставщика на УСН (5 или 7%)?
Можно ли упрощенцу, применяющему пониженные ставки НДС (5%, 7%), принять к вычету суммы НДС по ранее выставленному им авансу (предоплаты) при реализации, а также принять к вычету ранее исчисленный НДС в случае расторжения договора?

Вопросы переходного периода 2024-2025 годов


Как уплатить НДС организации на УСН, если аванс получен в 2024 г., а реализация произошла в 2025 г? Так, организация с предоплаты уплатит налог УСН за 24 год. Будут ли переходные положения по уплате НДС для организаций, применяющих УСН?
Будет ли учитываться сумма НДС при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопросы отдельных отраслей


Как применить налоговую ставку НДС в размере 0 процентов с 01.01.2025 гостиницам, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН)?
Вправе ли организация, находясь на УСН, применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании п.3, пп.38 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при соблюдении условий по сумме дохода, удельному весу доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов и среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц?

Вопросы, касающиеся смены системы налогообложения


Вправе ли организация, применяющая в 2024 году общую систему налогообложения, не переходить на УСН, если по итогам 2024 года доход составит 40 млн рублей?
Сохраняется ли упрощенная система налогообложения для предпринимателей, ставших плательщиками НДС при превышении дохода свыше 60 млн. руб.?
Законодателем установлено, что при автоматическом переходе на НДС 5%, организация будет обязана исчислять налог 12 последующих кварталов подряд. Останется ли право у предпринимателя перейти с 2026г. на общий режим налогообложения?