Как налогоплательщикам новых субъектов РФ заполнять счета-фактуры, книгу продаж и декларацию по НДС в переходный период

С 1 января при реализации налогоплательщиками новых субъектов РФ товаров, приобретённых до 31.12.2022, налоговая база определяется с разницы между стоимостью реализованных товаров (с учётом налога) и стоимостью их приобретения (с учётом налога). При этом налог исчисляется с межценовой разницы по расчётным ставкам в размере 16,67% и (или) 9,09%. В связи с этим для налогоплательщиков новых территорий РФ ФНС России разъяснила особенности заполнения отдельных показателей счетов-фактур, их регистрации в книге продаж, а также порядок представления декларации по НДС.

Так, в графе 5 счёта-фактуры указывается межценовая разница с учётом налога, а в графах 7 и 8 – соответствующая расчётная ставка и сумма НДС. Также налогоплательщики новых субъектов РФ могут представлять декларацию по НДС за 1 - 4 кварталы 2023 года в налоговые органы как в электронном, так и в бумажном виде. Если декларация по НДС представляется на бумаге, то рекомендуется представить титульный лист с разделами 1-7 на бумаге и приложить файлы декларации на съёмном электронном носителе.

Сформировать файл декларации возможно с использованием программного комплекса «Налогоплательщик ЮЛ», размещённого на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».

Соответствующие разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 22.03.2023 № СД-4-3/3361@.