В Управлении рассказали о налоге на добавленную стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

95 Херсонская область

Дата публикации: 20.03.2026

В результате изменений, внесённых в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года налогоплательщики, использующие упрощённую систему налогообложения, подпадают под обязательства по НДС при достижении определённых порогов дохода:

• При превышении дохода за 2025 год отметки в 20 миллионов рублей обязанность по начислению и уплате НДС возникает с 1 января 2026 года.
• Если доход за 2025 год остался ниже 20 миллионов рублей, обязанность по уплате НДС не возникает до тех пор, пока суммарный доход не достигнет установленного предела.
• При превышении 20 миллионов рублей в любой месяц 2026 года ответственность по НДС начинает действовать с первого числа следующего месяца.
• Новые юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2026 году, временно освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит 20 миллионов рублей.

Особое положение по освобождению от расчёта и перечисления НДС в бюджет оформляется автоматически. Представление заявления в налоговую службу не требуется.

У лиц, находящихся на УСН и освобождённых от НДС, отсутствует необходимость сдавать декларацию по НДС, а также вести книги учёта операций по реализации и закупкам.

Исключения из освобождения распространяются на ситуации:

• если плательщик УСН выступает в роли налогового агента по НДС;
• если он обязан уплачивать НДС при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС либо из иностранных государств вне ЕАЭС.

Ставки НДС для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения:

• Общие ставки — 22% (основной) и 10% (для определённых видов продукции и услуг, согласно п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Льготные (специальные) ставки — 5% (при годовом доходе до 272,5 млн рублей) и 7% (если доход составляет от 272,5 до 490,5 млн рублей).

Применение одновременно общей и пониженной ставки невозможно. При превышении установленных порогов (272,5 млн рублей при 5% или 490,5 млн рублей при 7%) налогоплательщик теряет право на льготный тариф, а с первого числа последующего месяца обязан перейти на более высокую ставку (с 5% — на 7%, с 7% — на 22%).

Важно: к общим ставкам (22% или 10%) допустимо использование вычетов по входному НДС, тогда как при льготных тарифах такие вычеты невозможны.

По сделкам, связанным с экспортными поставками товаров и международными перевозками, действует нулевая ставка НДС для всех плательщиков. Уведомление ФНС о выборе пониженной ставки не требуется — достаточно указать её в расчёте по НДС.