Для применения льготной налоговой ставки по земельному налогу необходимо соблюдать ряд условий

Применение пониженной ставки земельного налога зависит от фактического использования участков, относящихся к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах. В отношении земельных участков, используемых по целевому назначению для сельхозпроизводства ставка налога не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК).

Таким образом, по сути пониженная налоговая ставка является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению.

Факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки налога.

В целях применения льготной ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий:

•  отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах);
•  использование участка для сельскохозяйственного производства.

Данная правовая позиция, изложена в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2015 № 306-КГ14-8182, от 03.12.2018 № 310-КГ17-23011, от 14.02.2018 № 306-КГ17-22570, от 01.10.2024 № 305-ЭС24-16380.

Документы, подтверждающие фактическое использование сельскохозяйственных земель по целевому назначению в 2025 году, необходимо представить в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области не позднее 01.04.2026 года.

При отсутствии оснований для применения льготной налоговой ставки, начисление земельного налога за 2025 год в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования производится по ставке 1,5 процента.

По вопросам, связанным с представлением документов, необходимо обращаться в отдел камерального контроля в сфере налогообложения имущества №2 по телефонам +7 (4822) 36-83-45, доб. 26-41, 26-43, 26-44, 26-51.