Как рассчитывается земельный налог при использовании участка в предпринимательской деятельности

Правила расчёта земельного налога прописаны в статье 394 Налогового кодекса РФ. Ставки налога устанавливают местные власти — представительные органы муниципальных образований. При этом закон ограничивает максимальные ставки:

•        0,3% — для участков под индивидуальное жилищное строительство, если они не используются в бизнесе;

•        1,5% — для прочих земель, в том числе если участок задействован в коммерческой деятельности.

При определении ставки учитывают сразу несколько факторов:

1.       Категория земель — то, к какой группе относится участок по закону (например, земли населённых пунктов, сельскохозяйственного назначения и т. д.).

2.       Вид разрешённого использования — цель, для которой можно применять участок (например, для ИЖС, садоводства, коммерческой застройки).

3.       Фактическое использование земли — как участок используют на практике. Если он задействован в бизнесе (например, сдаётся в аренду), это меняет ставку.

4.       Правовой статус собственника — является ли владелец ИП или физическим лицом.

Этот подход подтверждается позицией Минфина РФ: пониженная ставка земельного налога (не более 0,3%) применяется только в отношении участков, которые приобретены для удовлетворения личных потребностей граждан и используются в непредпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 27.03.2025 № 03-05-06-03/52041).

Разберём на примере, по какой ставке рассчитывается земельный налог, когда участок применяют в предпринимательской деятельности: у индивидуального предпринимателя (ИП) в собственности — 5 земельных участков. По документам они предназначены для индивидуального жилищного строительства. При этом основной вид деятельности владельца — аренда и управление недвижимостью.

В описанной ситуации все 5 участков будут облагаться земельным налогом по ставке 1,5%, потому что их используют для получения дохода (аренды).

Откуда налоговые органы узнают, что участок используют в бизнесе?

Сведения могут поступить из разных источников:

•        от органов муниципального образования;

•        из судебных актов;

•        из актов прокурорского надзора;

•        по результатам анализа налоговой и бухгалтерской отчётности.

Если возникает спор, налогоплательщик должен доказать, что участок используется по целевому назначению — то есть не в коммерческих целях.

Как налоговый орган рассчитывает налог отдельно по каждому участку:

1.       За основу берут кадастровую стоимость участка на 1 января года, за который платят налог.

2.       Если участок приобрели в течение года, берут кадастровую стоимость на дату постановки на кадастровый учёт.

3.       Применяют соответствующую налоговую ставку (0,3% или 1,5%).

4.       Результаты расчёта направляют владельцу в налоговом уведомлении.