Обложение налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, а также членов из семей
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2015 № 03-04-07/71204 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, а также членов их семей.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
С.Л. Бондарчук
Приложение
Письмо Минфина России от 07 декабря 2015 г. N 03-04-07/71204
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 01.10.2015 № БС-4-11/17172@ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, а также членам их семей на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 09.06.2015 № 1063-р, и сообщает следующее.
Абзацем вторым пункта 3 стаьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно пункту 1 статьи 68 Федерального закона от 30.11.2011 № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» обязательное государственное стархование жизни и здоровья сотрудника органов внутренних дел и выплаты в целях возмещения вреда, причиненного в связи с выполнением служебных обязанностей, осуществляются на условиях и в порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.
Распоряжением Правительства Российской Федерации от 09.06.2015 № 1063-р МВД России поручено произвести выплату единовременной материальной помощи сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, жизнь и здоровье которых подлежали обязательному государственному страхованию в 2010 и 2011 годах, не получившим страховое возмещение в установленном порядке, в случае установления инвалидности сотруднику в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы вследствие увечья (раны, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения службы, а также в случае получения сотрудниками в период прохождения службы тяжелого либо легкого увечья (ранения, травмы, контузии).
Исходя из изложенного, указанные выплаты, производимые МВД России в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 09.06.2015 № 1063-р сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, жизнь и здоровье которых подлежали обязательному государственному стархованию в 2010 и 2011 годах, не получившим страховое возмещение в установленном порядке, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным поврежеднием здоровья, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании абзаца второго пункта 3 статьи 217 Кодекса.
Указанным распоряжением Правительства Российской Федерации от 09.06.2015 № 1063-р МВД России поручено также произвести выплату единовременной материальной помощи членам семьи сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации из числа выгодоприобретателей по обязательному государтвенному страхованию в случае гибели (смерти) сотрудника в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения службы.
Соглансо пункту 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию.
Таким образом, доходы в виде единовременной матриальной помощи, выплачиваемой в соответствии с указанным распоряжением членам семьи сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации в случае гибели (смерти) сотрудника в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании данной нормы пункта 8 статьи 217 Кодекса.
И.В. Трунин