13 октября в новом выпуске программы «Голос закона» исполняющий обязанности руководителя УФНС России по Херсонской области Сергей Суркин рассказал об особенностях применения налога на профессиональный доход - специального налогового режима для самозанятых граждан.

Так, зарегистрироваться самозанятым может как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель – сделать это можно онлайн, без визита в налоговый орган. Достаточно скачать на смартфон мобильное приложение «Мой налог» или воспользоваться веб-кабинетом «Мой налог» на сайте ФНС России.

Самозанятыми могут стать физические лица и ИП (без наемных работников) с доходом не более 2,4 млн рублей в год. Основные ограничения по видам деятельности - нельзя заниматься перепродажей, добычей и продажей полезных ископаемых, агентской деятельностью, продажей подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке.

Процентная ставка налога: 4% от доходов, полученных от физлиц, 6% от доходов, полученных от организаций и ИП.

Главное преимущество режима НПД – простота регистрации, отсутствие отчетности и возможность дистанционного взаимодействия с налоговыми органами.

Подробнее смотрите в интервью.

Налоговые органы направляют налогоплательщикам – физическим лицам налоговое уведомление в связи с исчислением транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Что нужно знать о налоговом уведомлении:

• Оно направляется не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов (за 2024 год срок уплаты не позднее 1 декабря 2025 года).
• Если общая сумма налогов составляет менее 300 рублей, оно не направляется.
• Исключение — отправка уведомления в календарном году, по истечении которого налоговый орган больше не сможет его направить.

Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику:

• по почте заказным письмом;
• или передано в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», а также через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Приоритетный способ рассылки уведомлений — в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Оплатить имущественные налоги можно дистанционно, одним из удобных способов:

• сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;
• мобильное приложение «Налоги ФЛ»;
• сервис «Уплата налогов и пошлин физических лиц» на официальном сайте ФНС России, воспользовавшись функцией «Пополнить ЕНС»;
• единый портал государственных и муниципальных услуг;
• онлайн-сервисы банков.

В новых регионах растет число предпринимателей. В ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях уже зарегистрировано 211 тысяч компаний, ИП и самозанятых. Ника Янковая о том, какие налоговые льготы есть у бизнеса, как работает свободная экономическая зона и какие отрасли лучше всего наполняют бюджет. 

Нелегальной занятостью считается осуществление трудовой деятельности с нарушением установленного порядка оформления трудовых отношений. Это может проявляться в разных формах: работа по устной договоренности, без любого договора, выплата заработной платы «в конверте» или подмена трудовых отношений гражданско-правовыми договорами или сотрудничеством с самозанятыми. Инициатором неофициальных трудовых отношений могут выступать обе стороны — работодатель или работник.

В случае неофициального трудоустройства работник лишает себя предусмотренных законодательством минимального размера и периодичности получения дохода, социальных гарантий, пенсии, социального страхования, медицинской помощи по обязательной медицинской страховке, отпуска и других льгот, предусмотренных законодательством. Также у него не будет возможности подтвердить свой доход приобращении в банк за получением кредита.

Для работодателей привлечение к нелегальной занятости влечет серьезные последствия:

• административную ответственность по частям 3 и 4 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
• налоговую ответственность по невыполнению налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
• уголовную ответственность по ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (неисполнение функций налогового агента).

Также недобросовестным работодателям стоит учитывать, что занижение налоговой базы и неуплата в полной сумме налогов и страховых взносов влечет за собой штраф в размере, установленном ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, за неуплату таких платежей предусмотрена и уголовная ответственность (ст. 198, 199.3 Уголовного кодекса Российской Федерации).

За выплату заработной платы в размере меньшем, чем установлено трудовым законодательством, предусмотрена административная ответственность по ч. 6 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 22 440 рублей. В случае повторного аналогичного нарушения, не содержащего уголовно наказуемого деяния, ответственность наступает по ч. 7 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обеспечивая среднюю заработную плату сотрудников не ниже среднего уровня по субъекту Российской Федерации (с учетом вида экономической деятельности), подавая в срок отчетность, вовремя и в полном объеме уплачивая налоговые платежи и страховые взносы, работодатель не только обеспечивает социальные гарантии для своих сотрудников, но и формирует имидж добросовестного налогоплательщика.

Работа по легализации трудовых отношений налоговыми органами осуществляется в рамках камеральных проверок отчетности налоговых агентов, а также мероприятий по выявлению работодателей, выплачивающих среднюю заработную плату ниже МРОТ, по проверке полученных сведений из внешних источников о выплате «теневой» заработной платы и заслушивания налоговых агентов при территориальных налоговых органах. Также сотрудники УФНС России по Херсонской областина постоянной основе проводят контрольные мероприятия совместно с участниками Межведомственного штаба по повышению налоговых доходов и противодействию нелегальной занятости.

Кроме того, проводится разъяснительная работа с руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями по вопросу соблюдения требований трудового законодательства в части своевременной выплаты заработной платы, а также повышения уровня оплаты труда.

Ежегодно налоговая служба принимает на работу молодых специалистов. Сотрудничая с ведущими вузами страны, ФНС развивает совместные образовательные программы и готовит будущих профессионалов в налоговой сфере. О том, как строится эта работа, а также о собственных учебных платформах службы — смотрите в новом выпуске программы «PRO Налоги» с Никой Янковой.

С 1 января 2026 года свидетельство о постановке на учет в налоговом органе упраздняется. Факт учета организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан в налоговых органах будет подтверждаться единым для всех лиц документом – выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом налоговые органы больше не будут выдавать свидетельства и уведомления о постановке на учет (снятии с учета). Но выданные ранее свидетельства менять не придется, они сохраняют свою силу.

Для физических лиц подтверждать постановку на учет будет выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Электронная выписка из ЕГРН содержит данные о фамилии, имени, отчестве, дате рождения идентифицируемого лица и ИНН. Она подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна выписке на бумаге, подписанной собственноручной подписью должностного лица и заверенной печатью налогового органа.

Наряду с выпиской из ЕГРН, постановку на учет или снятие с учета в налоговом органе будут подтверждать выписка из ЕГРЮЛ (Единого государственного реестра юридических лиц), выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и выписка из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

По итогам процедур постановки на учет или снятия с учета в налоговом органе, начатых до 1 января 2026 года и не законченных по состоянию на эту дату, вместо свидетельств и уведомлений будут выдаваться выписки.

Реквизиты Единого налогового счета можно узнать на официальном сайте ФНС России в разделе «Все о ЕНС».

На ЕНС уплачиваются: НДС, налог на прибыль, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на УСН и ПСН, ЕСХН, НДФЛ, акцизы и имущественные налоги, а также пени и штрафы.

Избежать ошибок при пополнении ЕНС, а также сформировать платежные документы, оплатить налоги, сборы, госпошлины, взносы, штрафы, пени, проценты субъекту предпринимательства и обычному гражданину помогут онлайн-сервисы «Уплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России (ЛК ФЛ, ЛК ИП и ЛК ЮЛ).

Для распределения полученных суммы на КБК конкретных налогов и взносов, нужно вовремя подать декларацию (расчет) по налогу или Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355), если сроки отчетности наступают позже, чем сроки уплаты или отчет вообще не предусмотрен.

Разобраться в правилах заполнения уведомления поможет промостраница ФНС России, чат-бот «Помощник по ЕНС» в Telegram, а также памятка. Получить информацию о сальдо по единому налоговому счету можно несколькими способами: в личном кабинете налогоплательщика или учетной бухгалтерской системе - онлайн. В «Личном кабинете» на сайте ФНС России данные о сальдо по счету отражаются в разделе «Единый налоговый счет».

Также можно запросить в налоговом органе справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП; исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Для их получения на бумаге налогоплательщику следует представить в налоговый орган по месту учета Заявление по форме КНД 1114237 лично или через представителя по доверенности, через МФЦ, почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения). В заявлении указывается один из способов получения справки: в налоговом органе, МФЦ или по почте. Для получения электронной справки налогоплательщику необходимо направить соответствующий запрос в налоговый орган по месту учета через ЛК или по ТКС.

Для получения акта сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм, перечисленных в ином качестве можно подать заявление одним из вышеперечисленных способов. При формировании запроса по ТКС следует руководствоваться методическими рекомендациями, при его подаче на бумаге используется форма по КНД 1165180.

За четыре года несырьевой экспорт в дружественные страны вырос на 25%. ФНС поддерживает бизнес, упрощая налоговые процессы за счет соглашений с зарубежными коллегами и цифровизации. О международной работе службы смотрите в новом выпуске программы "PRO налоги" с Никой Янковой.

Не позднее 31 декабря 2025 юридическим лицам, сведения о которых автоматически внесены в ЕГРЮЛ, необходимо привести учредительные документы в соответствие с законодательством РФ и представить в регистрирующий орган заявление по форме № Р18004.

Не позднее 31 декабря 2025 юридическим лицам,сведения о которых не были автоматически включены в ЕГРЮЛ, необходимо представить в налоговый орган заявление об их внесении в реестр по форме № Р18003.

Также с заявлениями необходимо представить:

• решение об утверждении учредительного документа в новой редакции или решение о том, что компания будет действовать на основании типового устава, выбрать который поможет сервис ФНС России «Выбор типового устава»;
• учредительный документ в новой редакции, если организация решила действовать на основании своего собственного.

Документы для перерегистрации могут быть представлены в налоговый орган:

• через нотариуса;
• непосредственно заявителем либо лицом, действующим от его имени по нотариальной доверенности;
• почтовым отправлением (с описью вложения);
• в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (с помощью сервиса «Государственная онлайн-регистрация бизнеса»).

Государственная пошлина составляет 800 рублей. В случае направления документов в форме электронных документов государственная пошлина не уплачивается.

Юридические лица, которые не приведут свои учредительные документы в соответствие с требованиями российского законодательства в установленный срок, подлежат исключению из ЕГРЮЛ. Информацию о факте внесения вышеуказанных сведений о компании в реестр можно уточнить в интернет–сервисах ФНС России: «Прозрачный бизнес» и «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде».

Зарегистрироваться самозанятым может как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель – сделать это можно онлайн, без визита в налоговый орган. Достаточно скачать на смартфон мобильное приложение «Мой налог» или воспользоваться веб-кабинетом «Мой налог» на сайте ФНС России. Также зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход можно через уполномоченные банки или кредитные организации, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках эксперимента. Перечень кредитных организаций (банков) представлен на сайте ФНС России.

Регистрация в приложении «Мой налог» занимает несколько минут. Доступны несколько способов:

• с использованием паспорта для сканирования и проверки, а также фотографии, которую можно сделать прямо на камеру смартфона;
• с ИНН и паролем, которые используются для доступа в Личный кабинет налогоплательщика – физического лица;
• с помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг.

Самозанятыми могут стать физические лица (граждане Российской Федерации, ЕАЭС, Украины) и ИП (без наемных работников) с доходом не более 2,4 млн рублей в год. Основные ограничения по видам деятельности - нельзя заниматься перепродажей, добычей и продажей полезных ископаемых, агентской деятельностью, продажей подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Процентная ставка налога: 4% от доходов, полученных от физлиц, 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Главное преимущество режима НПД – простота регистрации, отсутствие отчетности и возможность дистанционного взаимодействия с налоговыми органами.

О статусе налогоплательщика НПД, заказчики и другие заинтересованные лица могут узнать на сайте в разделе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход», указав ИНН физического лица или индивидуального предпринимателя.

Также можно запросить справку у самозанятого. В приложении «Мой налог» справка формируется моментально, а самозанятый может отправить её в формате PDF в любой мессенджер или другими способами. Снятие с налогового учета плательщика НПД в добровольном порядке осуществляется при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог»/веб-кабинет «Мой налог» заявления о снятии с учета в случае отказа от применения специального налогового режима. При постановке на учет в качестве плательщика НПД через уполномоченную кредитную организацию о решении сняться с учета в качестве плательщика НПД необходимо уведомить уполномоченную кредитную организацию.

Онлайн-кассы передают данные о расчетах в налоговую в реальном времени, освобождая бизнес от отчетности и сокращая проверки. Покупатели получают электронные чеки, которые помогают легко проверять покупки, возвращать товары и вести личный учет расходов. Как масштабный проект ФНС повысил прозрачность рынка?

95% всего российского бизнеса уже входит в ЭКГ-рейтинг. Это крупнейший в мире инструмент оценки ответственности компаний, закрепленный на уровне национального стандарта. По каким критериям оценивают компании? Какие преференции и льготы получает бизнес от участия в рейтинге? И как повысить свой уровень надежности.

С 1 февраля 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели Херсонской области, которые ведут расчеты наличными или принимают к оплате банковские карты, обязаны применять ККТ в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Исключение состоит из налогоплательщиков, для которых предусмотрены отдельные сроки начала применения ККТ.

Перечень видов деятельности и оказываемых услуг, при осуществлении которых расчеты могут проводиться без применения ККТ, указаны в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Для применения ККТ субъекту хозяйствования необходимо: выбрать модель и приобрести ККТ, выбрать и приобрести фискальный накопитель, заключить договор с оператором фискальных данных, зарегистрировать ККТ и фискальный накопитель в налоговом органе.

Зарегистрировать ККТ можно через: личный кабинет налогоплательщика, оператора фискальных данных, Единый портал государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) и лично в территориальном налоговом органе. В территориальном налоговом органе Херсонской области можно зарегистрировать ККТ по адресу: г. Скадовск, ул. Александровская, д. 32-а.

Также, для удобства налогоплательщиков Российская ассоциация производителей кассовой техники (РАПКаТ)  разместила на сайте список рекомендованных центров технического обслуживания (ЦТО) в новых субъектах РФ. В РАПКаТ также можно обращаться при возникновении вопросов по приобретению и эксплуатации ККТ по адресу электронной почты info@rapkat.su.

Подробная информация по порядку применения контрольно-кассовой техники в РФ, в том числе о способах регистрации ККТ, методические рекомендации, актуальные реестры контрольно-кассовой техники размещены на официальном сайте ФНС России.   

Кроме того, 29 апреля подписан приказ Минфина России № 52н об утверждении перечня грубых нарушений в сфере применения законодательства о ККТ на территории новых субъектов Российской Федерации.

Так, неприменение ККТ в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ является грубым нарушением, за которое налоговые органы вправе привлечь налогоплательщиков к административной ответственности в размере:

• для должностных лиц и ИП - штраф 25-50% от суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей;
• для организаций - 75-100% от суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей.

Таким образом, инвестиции в приобретение кассового аппарата существенно ниже неизбежных финансовых потерь от штрафных санкций за неприменение ККТ, размер которых может достигать объема получаемой выручки. 

С 2025 года вступили в силу значительные изменения в налогообложении прибыли организаций, в том числе основная ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ), из них:

• в федеральный бюджет - 8%, а с 2031 года - 7%;
• в бюджеты регионов - 17%.

Основную ставку должны использовать все плательщики налога на прибыль, если не применяют специальные ставки. По специальным ставкам налога на прибыль организаций произошли следующие изменения (п. п. 1.8-5, 1.15, 1.16, 1.17-1 ст. 284 НК РФ):

• для ИТ - компаний ставка налога на прибыль повышена с 0% до 5%. Эту ставку ИТ - организации могут применять при исчислении налога за периоды 2025 - 2030 гг., если соблюдается ряд условий;
• для ряда организаций радиоэлектронной промышленности ставка налога на прибыль повышена с 3% до 8%. Эту ставку они могут применять за периоды 2025 - 2027 гг.;
• для малых технологических компаний (Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ) субъекты Российской Федерации в 2025 - 2030 гг. могут устанавливать пониженную ставку по налогу, зачисляемому в региональный бюджет;
• для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025 - 2030 гг. устанавливается ставка 20% в отношении прибыли от освоения этих участков. Ставка применяется, если соблюдается ряд условий.

Особо стоит отметить применение пониженных ставок по налогу на прибыль участниками свободной экономической зоны на территории Херсонской области (Федеральный закон от 24.06.2023 N 266-ФЗ).

Для организаций - участников СЭЗ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0% в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в СЭЗ (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ).

Законом Херсонской области от 01.10.2024 г. №61-ЗХО установлены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Херсонской области, может устанавливаться в размере от 0% до 10% в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. При этом указанная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в СЭЗ.

С этого года получить социальный налоговый вычет стало удобнее благодаря упрощенному порядку. Какие вычеты относятся к социальным, что значит упрощенный порядок и через сколько вернутся деньги?